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稅款征收方式是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳藝文 2019-08-14 15:02:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:45:15

稅款征收方式是什么

稅款征收的方式：

查賬征收：適用于財務(wù)會計制度較為健全，能認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：適用于賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

查驗征收：適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間、商品來源不固定的納稅單位。

定期定額征收：適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

委托代征稅款：適用于小額、零散稅源的征收。

郵寄納稅：適用于有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人。

稅款征收的措施主要有：

1.核定、調(diào)整稅額

(1)核定稅額情形

①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的；

②依照稅收征收管理法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

(2)核定應(yīng)納稅額的方法

①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

④按照其他合理方法核定。

2.責(zé)令繳納和加收滯納金

(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

(1)適用納稅擔(dān)保的情形

①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

③納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

(2)納稅擔(dān)保的范圍

納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

4.稅收保全措施

(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

5.稅收強制執(zhí)行措施

(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

6.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

稅款征收制度是指稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的法定制度。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收能及時、足額入庫。稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱等。

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