分國限額法與綜合限額法：分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法。綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計算抵免限額的方法。
更新時間：2022-03-10 14:33:43 查看全文>>
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境外所得間接負擔稅額的計算
查看全文>>根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅(2009)125號)第五條的規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含20%，下同)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)+ 本層企業(yè)所得稅后利潤額。
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可予抵免境外所得稅稅額確認
查看全文>>可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。
不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：
按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。
因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>
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境外所得稅額抵免計算的基本項目
查看全文>>企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：境內(nèi)所得的應納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(即區(qū)分境內(nèi)應納稅所得額與境外應納稅所得額);分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。
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我國稅收抵免制度適用范圍
查看全文>>適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。
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綜合限額法
查看全文>>綜合限額法是稅收抵免計算方法之一。在國外來源所得出自多國的情況下，居住國允許納稅人將其全部外國所得加總統(tǒng)一計算抵免限額，已繳納的全部外國稅款在此限額以內(nèi)者，按實際繳納數(shù)抵免，超過限額者，按限額抵免。與分國限額抵免相比較，當國外稅率較國內(nèi)稅率有高有低時，如果納稅人的國外分支機構沒有發(fā)生虧損，則該抵免方法對納稅人有利；如果納稅人的國外分支機構發(fā)生了虧損，則該方法對納稅人居住國有利。
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國際稅收抵免限額的計算公式
查看全文>>國際稅收如何計算稅收抵免額：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額。
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國際稅收抵免限額確定
查看全文>>抵免限額的確定：一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應納稅額為限。因而，它關系到國際重復征稅能否得到避免，也關系到居住國(國籍國)的稅收權益是否得到保障的問題。
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約束居民管轄權的國際慣例
查看全文>>約束居民管轄權的國際慣例：居民(公民)種類：自然人居民身份，法人居民身份。一般判定標準：住所標準(永久性或習慣性住所)；時間標準;意愿標準;管理中心標準；總機構標準;資本控制標準；主要營業(yè)活動地標準。
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