國際稅收如何計算稅收抵免額：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
更新時間：2022-02-24 09:52:37 查看全文>>
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稅收管轄權(quán)的概念是什么
查看全文>>稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)(又稱地域管轄權(quán))；居民管轄權(quán)(大多數(shù)國家采用)；公民管轄權(quán)(又稱國籍稅收管轄權(quán)，公民包括個人、團(tuán)體、企業(yè)、公司)。
收入來源地管轄權(quán)：又稱地域管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。
居民管轄權(quán)：是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)。它是指一國政府對本國居民來自世界范圍的全部所得和財產(chǎn)行使征稅權(quán)。
公民管轄權(quán)：又稱國籍稅收管轄權(quán)，它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財產(chǎn)行使征稅權(quán)。
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生物資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)嗎
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可予抵免境外所得稅稅額確認(rèn)
查看全文>>可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：
按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>
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我國稅收抵免制度適用范圍
查看全文>>適用范圍：納稅人境外所得的范圍。可以適用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。
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綜合限額法
查看全文>>綜合限額法是稅收抵免計算方法之一。在國外來源所得出自多國的情況下，居住國允許納稅人將其全部外國所得加總統(tǒng)一計算抵免限額，已繳納的全部外國稅款在此限額以內(nèi)者，按實際繳納數(shù)抵免，超過限額者，按限額抵免。與分國限額抵免相比較，當(dāng)國外稅率較國內(nèi)稅率有高有低時，如果納稅人的國外分支機(jī)構(gòu)沒有發(fā)生虧損，則該抵免方法對納稅人有利；如果納稅人的國外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生了虧損，則該方法對納稅人居住國有利。
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分國限額法
查看全文>>分國限額法，是“綜合限額抵免”的對稱，是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計算抵免限額，然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國應(yīng)納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計算出在居民國的實際應(yīng)納稅數(shù)額的方法。
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國際稅收抵免限額確定方法
查看全文>>分國限額法與綜合限額法：分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法。綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計算抵免限額的方法。
直接抵免法與間接抵免法：直接抵免法是指一國政府對本國居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。間接抵免法是指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法。
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國際稅收抵免限額確定
查看全文>>抵免限額的確定：一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。
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