稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。

根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)(又稱地域管轄權(quán))；居民管轄權(quán)(大多數(shù)國家采用)；公民管轄權(quán)(又稱國籍稅收管轄權(quán)，公民包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)、公司)。

收入來源地管轄權(quán)：又稱地域管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。

居民管轄權(quán)：是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)。它是指一國政府對本國居民來自世界范圍的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

公民管轄權(quán)：又稱國籍稅收管轄權(quán)，它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

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生物資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)嗎

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅(2009)125號)第五條的規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上(含20%，下同)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)+ 本層企業(yè)所得稅后利潤額。

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：

按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。

因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

分項(xiàng)限額法亦稱“專項(xiàng)限額抵免”、“分項(xiàng)限額法”，“不分項(xiàng)抵免限額”的對稱，抵免限額的一種計(jì)算方法。分項(xiàng)限額抵免是指國際上的一些國家（如美國）為了防止采用綜合限額抵免后所發(fā)生的避稅和偷稅漏稅，在一國或多國直接抵免條件下，居住國政府將居民納稅人的某些外國所得項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分開，單獨(dú)計(jì)算其抵免限額。

分國限額法，是“綜合限額抵免”的對稱，是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計(jì)算抵免限額，然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國應(yīng)納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計(jì)算出在居民國的實(shí)際應(yīng)納稅數(shù)額的方法。

抵免限額的確定：一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。

國際稅收抵免制度：

抵免限額的確定

一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。

分國限額法與綜合限額法

分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計(jì)算抵免限額的方法。

綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。

稅收管轄權(quán)的分類：

地域管轄權(quán)：地域管轄權(quán)，又稱收入來源地管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。