稅率可分為三類：比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。

(一)比例稅率。

比例稅率，是指不分稅目數(shù)額，只適用一個百分點的稅率。它是最廣泛使用和最常見的稅率，一般適用于流轉(zhuǎn)稅。

有統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。

(1)統(tǒng)一比例稅率是對不同的征稅對象和納稅人，均按統(tǒng)一的比率計算應(yīng)納稅額;

(2)差別比例稅率是對不同的征稅對象和納稅人，分別按不同的比例計算應(yīng)納稅額。

其他類別還有產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率等。

免稅備，是指為了享受到免征某項稅種的優(yōu)惠政策，需要在主管機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)資料的認(rèn)定確認(rèn)工作。

增值稅的免稅項目：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究；

5、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

6、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

定額稅率的特征

定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，稅率不受課稅對象價格升降變化的影響。價格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕;價格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價格變動的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。

定額稅不易反映課稅對象質(zhì)的差別。有的商品量相同的質(zhì)不同，價格相差很大，按量規(guī)定稅額，稅負(fù)不盡合理，必須按質(zhì)分等定稅額，而為了分等，必須制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

起征點：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。

免征額：是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

區(qū)別：起征點是開始征稅的起點，超過了起征點，全額都要征稅；而免征額是全部數(shù)額中可以免稅的數(shù)額，如果數(shù)額小于免征額，則全額免稅，而如果稅額大于免征額，對超過免征額之后的部分征稅。

起征點在增值稅和營業(yè)稅中的應(yīng)用比較多，主要是針對增值稅和營業(yè)稅中的個人。如，增值稅中規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額在2000元～5000元;提供應(yīng)稅勞務(wù)的為月勞務(wù)收入額在1500元～3000元。各省、自治區(qū)和直轄市可以在幅度中選擇具體的數(shù)額。

免征額在個人所得稅中的應(yīng)用比較多，如工資、薪金所得的免征額為1600元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費所得的免征額為定額800元或定率為收入的20%等。

兩者的相同點：

(1)二者均屬于減免稅范圍。

全面減稅降費旨在解決減稅降費分布不均的問題，而更大規(guī)模則是要起到顯著降低經(jīng)濟(jì)社會成本的效果。具體來看，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅負(fù)成本與其產(chǎn)品成本、銷售價格和毛利潤高度關(guān)聯(lián)。企業(yè)規(guī)模大小和市場地位決定了他們在稅費鏈條上所處的位置。為了讓有能力創(chuàng)新的企業(yè)在正常經(jīng)營之余銳意進(jìn)取，還為了讓吸收大量社會就業(yè)的中小企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，面向創(chuàng)新和就業(yè)的稅收激勵成為現(xiàn)階段的政策重點。當(dāng)前個人所得稅改革所帶來的社會福利增進(jìn)值得稱道。這是執(zhí)政為民、發(fā)展為民在稅收領(lǐng)域的直接體現(xiàn)。撫養(yǎng)兒童、贍養(yǎng)老人是現(xiàn)代家庭生活的基本支出，教育、醫(yī)療和住房改善則是增進(jìn)個人福利的最迫切領(lǐng)域。個人所得稅稅前專項扣除將上述領(lǐng)域納入，體現(xiàn)了稅收對個人和家庭福利的關(guān)心，也為未來更多福利性的稅制改革奠定了基礎(chǔ)。

“減稅降費”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩個部分組成。減稅方面，全年將減稅3500億元左右，包括繼續(xù)完善營改增試點政策、將企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍從年應(yīng)納稅所得額30萬元提高到50萬元以下的小微企業(yè)、將研發(fā)費用加計扣除的比例由50%提高到了75%等。

增值稅稅率下調(diào)，對企業(yè)會產(chǎn)生以下影響： 如果企業(yè)的含稅銷售價格保持不變，很顯然由于稅率下調(diào)，企業(yè)的收入會增加，從而產(chǎn)生了增值稅影響損益的效果，同樣如果采購含稅價格不變，會增加企業(yè)的采購成本，進(jìn)而影響企業(yè)銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，但總體上看利潤應(yīng)增加，最終會增加企業(yè)所得稅稅額。 如果企業(yè)不含稅的銷售價格不變，稅率的下調(diào)，會使得含稅價格降低，進(jìn)而體現(xiàn)消費者眼中的價格降低，假設(shè)采購的不含稅價格也不變，此時企業(yè)單位銷售毛利不變，但會因為“價格”降低，進(jìn)而刺激需求，銷售數(shù)量增加，企業(yè)利潤增加，所得稅增加。 總之，無論是哪種形式，國家收的稅少了，對于企業(yè)的發(fā)展整體體現(xiàn)出利好的趨勢。

按課稅對象的性質(zhì)劃分，稅收實體法體系分為4類：

1、流轉(zhuǎn)稅類，是調(diào)整以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱;

2、所得稅類，是調(diào)整所得額之稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱;

3、財產(chǎn)稅類，是調(diào)整財產(chǎn)稅關(guān)系的法律規(guī)范的總稱;

4、行為稅類，是以某種特定行為的發(fā)生為條件，對行為人加以課稅的法律規(guī)范的總稱。

流轉(zhuǎn)稅定義

流轉(zhuǎn)稅是以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的一類稅，其類型主要有增值稅、消費稅和關(guān)稅。

代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，從所得中扣除應(yīng)納稅款并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。具體而言：（1）偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。（2）個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。（3）非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得以支付人為扣繳義務(wù)人等。