稅收籌劃的分類

按地域范圍分為：國內(nèi)稅收籌劃、國際稅收籌劃

按納稅人分為：個(gè)人或家庭稅收籌劃、企業(yè)稅收籌劃

按稅種分為：所得稅籌劃、流轉(zhuǎn)稅籌劃、財(cái)產(chǎn)稅籌劃等

稅收籌劃的范圍

新建企業(yè)的稅收籌劃：企業(yè)組織形式的選擇;經(jīng)營地點(diǎn)、行業(yè)的選擇;企業(yè)會計(jì)方法的選擇。

企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃：分公司與子公司選擇;企業(yè)重組的稅收籌劃。

稅收籌劃的方法

不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆揭詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃?，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

稅率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆?，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆?，以?shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

扣除方法：是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥挠?jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。

抵免方法：指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

稅收籌劃的特點(diǎn)

1、合法性：表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對和制止。

2、籌劃性：表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅或消費(fèi)稅，收益實(shí)現(xiàn)或分配后才繳納所得稅;財(cái)產(chǎn)取得之后才繳納財(cái)產(chǎn)稅，等等。

3、目的性：表明稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。節(jié)稅即節(jié)約稅收的支付，無論是當(dāng)前需繳納的稅收還是以后需承擔(dān)的稅負(fù)，稅收的支付達(dá)到盡可能最小。

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稅收公平主義的意義在于：必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平。

稅法的基本原則有稅收法律主義;稅收公平主義;稅收合作信賴主義;實(shí)質(zhì)課稅原則。

稅收法律主義：主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。

稅收合作信賴主義：一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

實(shí)質(zhì)課稅原則：納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

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現(xiàn)代稅收公平原則的具體內(nèi)容

稅收和稅率的關(guān)系用拉弗曲線，當(dāng)稅率在一定的限度以下時(shí)，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一的限度時(shí)，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。因?yàn)檩^高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長，使稅基減小，稅收收入下降，反之，減稅可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基，稅收收入增加。

所得稅稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。

包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中，做出選擇稅收利益最大化方的決策，具有合法性。

所得稅稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中，做出選擇稅收利益最大化方的決策，具有合法性。

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展而制定的法律。

《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不適用《征管法》。目前還有一部分費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教育費(fèi)附加。這些費(fèi)不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施。

稅收征收管理法的遵守主體

（一）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)

（二）稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位