
土地增值稅清算時,已全額開具商品房銷售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。
更新時間:2023-10-27 14:26:56 查看全文>>
土地增值稅清算時,已全額開具商品房銷售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。
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土地增值稅預(yù)繳率就是還沒有到土地增值稅納稅義務(wù),預(yù)先征收一部分稅款的比率。預(yù)征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額(含預(yù)收款、定金)乘以預(yù)征率計(jì)算征收。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時,土地增值稅預(yù)繳率如下:
1、一般計(jì)稅方法下:預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率。
2、簡易計(jì)稅方法下:預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率。
土地增值稅預(yù)征率
1、別墅、高級公寓、度假村預(yù)征率為1%-3%;
2、營業(yè)用房預(yù)征率為1%-2%;
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入有貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益,不允許從中減除任何成本費(fèi)用。
1.取得的實(shí)物收入,按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入;
2.取得的無形資產(chǎn)收入,要進(jìn)行專門評估,在確定其價值后折算成貨幣收入;
3.取得的收入為外國貨幣,按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折算成人民幣收入。
土地增值稅的特點(diǎn)有:
1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。
2.征稅面比較廣。
土地增值稅扣除項(xiàng)目
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。
3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價格。
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
土地增值稅
土地增值稅清算條件,是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。
土地增值稅清算條件有兩種,一是主動清算條件,二是被動清算條件。
一、主動清算條件及時間
1、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售;(是指開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗(yàn)收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗(yàn)收證明,開發(fā)的項(xiàng)目已經(jīng)全部銷售完畢;)
2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;(是指整體將開發(fā)的未完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓銷售;)
3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。)
二、被動清算條件及時間
土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。土地增值稅清算時間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
土地增值稅的清算條件
符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
土地增值稅稅率是針對土地增值稅征收的稅率,土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù),并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。
1、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比不超過50%的部分,率稅30%,率速算扣除系數(shù)0;
2、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過50%至100%的部分,率稅40%,率速算扣除系數(shù)5%;
3、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過100%至200%的部分,率稅50%,率速算扣除系數(shù)15%;
4、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過200%的部分,率稅60%,率速算扣除系數(shù)35%。
土地增值稅的定義
計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
2、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率:
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%;
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%;
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
3、計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
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國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
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會計(jì)學(xué)碩士、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
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多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識,深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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