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土地增值稅扣除項目包括哪些

來源：東奧會計在線 責(zé)編：梁媛 2021-08-09 16:50:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:30:43

土地增值稅扣除項目包括哪些

土地增值稅扣除項目

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2、開發(fā)土地的成本、費用。

3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

土地增值稅

土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅征稅范圍

1、基本征稅范圍

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

（3）存量房地產(chǎn)買賣。

2、特殊征稅范圍

具體問題可歸納為應(yīng)征、不征、免征三個方面。

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）：

①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

②取得土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售。

③存量房地產(chǎn)買賣。

④抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）。

⑤單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）。

⑥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

⑦合作建房建成后轉(zhuǎn)讓。

（2）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）：

①房地產(chǎn)繼承（無收入）。

②房地產(chǎn)贈與（對象有限定，無收入）。

③房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）。

④房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）。

⑤房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）。

⑥房地產(chǎn)評估增值。

⑦與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關(guān)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實。

②合作建房建成后按比例分房自用。

③因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

④建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。

⑤企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的。

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