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土地增值稅計算公式及舉例

土地增值稅計算公式及舉例

土地增值稅計算公式為增值額乘以稅率或增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。增值額為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減扣除項目金額,扣除項目包括土地使用權(quán)支付金額、開發(fā)成本、費用、評估價格、相關(guān)稅金等。稅率和速算扣除系數(shù)根據(jù)增值率確定。舉例中,房地產(chǎn)開發(fā)項目銷售完畢后需清算土地增值稅,可選擇簡易計稅方法。計算扣除項目金額合計后,根據(jù)增值額和增值率計算應(yīng)繳納的土地增值稅。

更新時間:2025-02-23 14:31:51 查看全文>>

  • 土地增值稅征稅范圍包括哪些

    土地增值稅征稅范圍:

    征稅范圍的一般規(guī)定:

    1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅,轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

    2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

    3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),則不予征稅。具體不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況:

    (1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

    (2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。其中,社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會,以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

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  • 土地增值稅清算方式有幾種

    土地增值稅清算方式

    土地增值稅的清算單位

    取得預(yù)售收入時,按照預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅,達到清算條件進行清算;

    以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算;

    開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的,應(yīng)分別計算增值額。

    土地增值稅的清算條件

    具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

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  • 土地增值稅清算

    土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。土地增值稅清算時間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

    土地增值稅的清算條件

    符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算:

    (1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

    (2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

    (3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

    符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:

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  • 土地增值稅計算方法

    土地增值稅的計算公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

    公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

    納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

    計算增值額的扣除項目:

    (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

    (2)開發(fā)土地的成本、費用;

    (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;

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  • 計算土地增值稅的公式

    計算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

    1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

    2、土地增值稅實行四級超率累進稅率:

    (1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;

    (2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%;

    (3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%;

    (4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。

    3、計算增值額的扣除項目:

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  • 土地增值稅的納稅人

    土地增值稅納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。其中,單位是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織,包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè);個人包括個體經(jīng)營者、港澳臺同胞、華僑、外國公民等。

    征稅范圍的具體規(guī)定

    以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營。注意:對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。

    合作建房:建房自用:暫免;但建成后轉(zhuǎn)讓:征稅。

    企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn):在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。

    房地產(chǎn)的交換:房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍。注意:對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,可以免征土地增值稅。

    房地產(chǎn)的抵押:在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后,對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

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  • 土地增值稅

    土地增值稅,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

    一、土地增值稅的扣除項目有:

    1、取得土地使用權(quán)所支付的金額;

    2、房地產(chǎn)開發(fā)成本;

    3、房地產(chǎn)開發(fā)費用;

    4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

    5、財政部確定的其他扣除項目。

    二、土地增值稅清算條件有:

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