不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物。非正常損失的不動產(chǎn)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物等。購進的旅客運輸服務(wù)等。
更新時間：2022-03-07 14:37:56 查看全文>>
銷項稅額計算公式
銷項稅額=銷售額×適用稅率
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(即價外收費，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。
銷售額中不包括：
受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的。納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費;
從銷項稅額中抵扣的進項稅額有
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額。進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
具體計算公式如下：
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
銷項稅額檢查：
1.不含稅銷售額的檢查。銷項稅額的計稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額，如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計算公式為：
進項稅和銷項稅抵扣分錄：
發(fā)生進項稅額：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
發(fā)生銷項稅額：
借：應(yīng)收賬款
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額所需憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、完稅證明（從境外購進扣稅）、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票（必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣）。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額(含期初留抵稅額)。
銷項稅額計算、審核、賬務(wù)處理
銷項稅額=銷售額(不含稅)×增值稅稅率
銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額(不含稅)=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
如何判斷銷售額是否含稅：
(1)普通發(fā)票含稅;
區(qū)別：
進項稅額：是指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
銷項稅額：是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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