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金銀首飾消費(fèi)稅如何申報(bào)與繳納

金銀首飾消費(fèi)稅如何申報(bào)與繳納

申報(bào)與繳納,納稅環(huán)節(jié),納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時(shí)納稅;用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,于移送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時(shí)納稅。

更新時(shí)間:2022-02-27 11:15:35 查看全文>>

  • 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅額計(jì)算

    納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

    卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

    批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅,加0.005元/支。

    批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

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  • 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

    計(jì)稅依據(jù):納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

    卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

    批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅,加0.005元/支。

    批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

    稅率:11%加0.005元/支,計(jì)算公式:應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

    核算要求:(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算,未分開(kāi)核算的,一并征收消費(fèi)稅;縱向不得抵扣要求)批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。)

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  • 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅征收范圍

    計(jì)稅依據(jù):納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

    卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

    批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅,加0.005元/支。

    批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

    稅率:11%加0.005元/支,計(jì)算公式:應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

    核算要求:(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算,未分開(kāi)核算的,一并征收消費(fèi)稅;縱向不得抵扣要求批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

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  • 金銀首飾消費(fèi)稅稅率

    金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。稅率:5%,計(jì)稅依據(jù):不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%),金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

    組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%)。

    金銀首飾消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

    (1)納稅人銷售金銀首飾,其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按以下公式換算為不含稅銷售額:

    金銀首飾的銷售額=含增值稅銷售額/(1十增值稅稅率或征收率)

    (2)金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

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  • 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格

    委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率),材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本,不包括增值稅稅金)。

    委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的概念:

    委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在委托方交貨時(shí)代收代繳稅款; 委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

    涉及增值稅的特殊行業(yè)的委托加工納稅問(wèn)題:

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  • 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品確定

    委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。以下三種情形,不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅:由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

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  • 消費(fèi)稅抵扣稅款的計(jì)算方法

    消費(fèi)稅抵扣稅款的計(jì)算方法:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率;當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

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  • 消費(fèi)稅計(jì)稅方法

    消費(fèi)稅的計(jì)稅方法:

    從價(jià)計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

    從量計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

    自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

    委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

    進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。

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