應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

小規(guī)模納稅人或銷售特殊貨物：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率;

進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 ;

一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率;

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月發(fā)生的購進(jìn)貨物支付的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅+上月結(jié)轉(zhuǎn)來的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅;

小規(guī)模納稅人或銷售特殊貨物：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率 ;

進(jìn)口貨物(進(jìn)口環(huán)節(jié))：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率。

卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地納稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

計(jì)稅依據(jù)：納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

稅率：11%加0.005元/支，計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

核算要求：(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅；縱向不得抵扣要求批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅的納稅人：

納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

稅率：11%加0.005元/支，計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

代收代繳消費(fèi)稅款：受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，特殊：如果受托方是個(gè)體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。以下三種情形，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅：由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

消費(fèi)稅抵扣稅款的計(jì)算方法：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率;當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。