應(yīng)納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

二、應(yīng)納稅所得額的計算

1、直接法計算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2、間接法計算

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意工資薪金的“據(jù)實”性。可扣除的工資薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法。

稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。

企業(yè)所得稅實施的影響？

1、使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。

2、有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。

3、有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低了企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)的稅后盈余，有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進程，促進企業(yè)競爭能力的提高。

企業(yè)所得稅中以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

分期收款如何確定收入與成本？

一、普通的分期收款銷售，期限不長，也就是實質(zhì)上不具有融資性質(zhì)的分期收款銷售。

企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入，按照收入成本配比原則，同時結(jié)轉(zhuǎn)本期的銷售成本。

二、企業(yè)分期收款銷售商品(通常為超過3年)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額，沖減財務(wù)費用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)變更流程

1、領(lǐng)取《公司變更登記申請表》(工商局辦證大廳窗口領(lǐng)取)

2、變更營業(yè)執(zhí)照(填寫公司變更表格，加蓋公章，整理公司章程修正、股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件到工商局辦證大廳辦理)

3、變更組織機構(gòu)代碼證(填寫企業(yè)代碼證變更表格，加蓋公章，整理公司變更通知書、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)法人身份證復(fù)印件、老的代碼證原件到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理)

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按照20%的稅率計征個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅額的計算公式為：個人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%。

薪酬分為貨幣形式與非貨幣形式。貨幣形式又分為直接貨幣與間接貨幣，其中直接貨幣形式主要表現(xiàn)在每月公司轉(zhuǎn)入工資卡的工資，包括基本工資、績效工資、其他工資和特殊津貼；間接貨幣形式包括其他補貼、員工福利和社會保險，例如根據(jù)員工需求制定福利包發(fā)放相關(guān)福利。非貨幣形式主要包括表彰獲獎、榮譽稱號和獎?wù)率趧住?/p>

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括國債利息收入，有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，不計入損益的補貼項目，納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，治理“廢渣、廢氣、廢水”收益，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目，其他免稅收入。