
直接稅與間接稅是稅收的兩大類型,劃分依據(jù)在于稅負能否轉(zhuǎn)嫁。直接稅由納稅人直接承擔,如個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等,稅負無法轉(zhuǎn)嫁。間接稅則可通過提高售價等方式轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔,如增值稅、消費稅、關(guān)稅等。兩者共同構(gòu)成了稅收體系,對國家和經(jīng)濟有重要影響。
更新時間:2025-02-19 16:49:30 查看全文>>
直接稅與間接稅是稅收的兩大類型,劃分依據(jù)在于稅負能否轉(zhuǎn)嫁。直接稅由納稅人直接承擔,如個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等,稅負無法轉(zhuǎn)嫁。間接稅則可通過提高售價等方式轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔,如增值稅、消費稅、關(guān)稅等。兩者共同構(gòu)成了稅收體系,對國家和經(jīng)濟有重要影響。
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直接稅和間接稅各有其優(yōu)缺點,無法簡單地判斷哪個更好,因為它們適用于不同的經(jīng)濟環(huán)境、政策目標和稅收征管能力。
直接稅的優(yōu)點
1. 稅負不易轉(zhuǎn)嫁:直接稅的稅負由納稅人直接承擔,無法通過提高商品售價或勞務(wù)價格等方式轉(zhuǎn)嫁給他人,這體現(xiàn)了稅收的公平性和直接性。
2. 累進稅率:直接稅中的所得稅等稅種可以采用累進稅率結(jié)構(gòu),根據(jù)納稅人所得或財產(chǎn)的多少決定其負擔水平,有助于實現(xiàn)社會公平和稅收的彈性。
3. 經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用:直接稅對社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用,能夠在一定程度上平抑國民經(jīng)濟的劇烈波動。
4. 保障基本生存權(quán)利:直接稅中的所得稅等稅種可以根據(jù)納稅人及家庭的生活狀況設(shè)置各種扣除制度,如負所得稅制度等,這些制度能夠保障私人的基本生存權(quán)利。
直接稅的缺點
直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅,納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔人,納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。包括對所得、勞動報酬和利潤的征稅。我國現(xiàn)行的稅種中,直接稅有土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。
1.土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人,按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征,非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。
2.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。
3.企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
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目前各國通用的劃分直接稅與間接稅的標準是稅負轉(zhuǎn)嫁標準,即稅負不能轉(zhuǎn)嫁或者不易轉(zhuǎn)嫁、納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅,此類稅收以所得稅類和財產(chǎn)稅類稅種為主體,如企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅等等;稅負能夠轉(zhuǎn)嫁或者容易轉(zhuǎn)嫁、納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅,此類稅收以貨物和勞務(wù)稅類稅種為主體,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅(銷售稅)、關(guān)稅等等。
間接稅,是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人,納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。直接稅,是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔人,納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。
間接稅——“直接稅”的對稱,政府稅收的其中一個分類,是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人,納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。
間接稅,是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人,納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。流轉(zhuǎn)稅是以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的一類稅,其類型主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅(2009)125號)第五條的規(guī)定,居民企業(yè)取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額,是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含20%,下同)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份,由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中,從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額,其計算公式如下:本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)+ 本層企業(yè)所得稅后利潤額。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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初級會計師