煤礦的資源稅計(jì)算方法：

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

一、原煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

(1)納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用(與煤價(jià)分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。

(2)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

二、洗選煤折算率計(jì)算公式

應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的企業(yè)有在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

資源稅適用比例稅率(從價(jià)定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售額的基本規(guī)定：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

從量定額的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

資源稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備。

《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

礦產(chǎn)資源稅計(jì)算方法：

一、從價(jià)定率征收的應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

計(jì)稅依據(jù)：

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

二、從量定額征收的應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

資源稅減征稅收優(yōu)惠

從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅

高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅

從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

稠油、高凝油減征40%資源稅

資源稅免征稅收優(yōu)惠

開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣;以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣;煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目中。

計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目中。

資源稅會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅

資源稅的計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)，從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)。

從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

自2014年12月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。