資源稅的稅目有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類(lèi)，目前所列的稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦， 部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為選礦，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

資源稅納稅義務(wù)人：

1.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

2.對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi)。

3.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿(mǎn)后，依法繳納資源稅。

煤礦的資源稅計(jì)算方法：

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷(xiāo)售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率

一、原煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

(1)納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷(xiāo)售額中不包含從坑口到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用(與煤價(jià)分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。

(2)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

二、洗選煤折算率計(jì)算公式

礦產(chǎn)資源稅稅率計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

計(jì)稅依據(jù)：

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱(chēng)應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入資源稅銷(xiāo)售額。

實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷(xiāo)售額，包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。

運(yùn)雜費(fèi)用的扣減：計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

(3)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

礦產(chǎn)資源稅計(jì)算方法：

一、從價(jià)定率征收的應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

計(jì)稅依據(jù)：

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱(chēng)應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

二、從量定額征收的應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

水資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)

按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額。

地下水稅額>地表水稅額;

超采區(qū)地下水稅額>非超采區(qū)地下水稅額;

嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額>非超采地區(qū)地下水稅額;

對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征1～3倍，對(duì)特種行業(yè)從高征稅，對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

原油天然氣資源稅優(yōu)惠政策

從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅。

高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅。

開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣、以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

資源稅征稅范圍有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。

資源稅適用比例稅率(從價(jià)定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)——銷(xiāo)售額

資源稅的計(jì)算

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

從量定額：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

銷(xiāo)售額的基本規(guī)定：

銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

銷(xiāo)售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

資源稅的特點(diǎn)與作用資源稅的特點(diǎn)