增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個(gè)票種：

1.增值稅專用發(fā)票；

2.增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）；

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

4.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。增值稅普通發(fā)票是不能抵扣的一種發(fā)票。

電子發(fā)票使用有效期是1個(gè)月。發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

發(fā)票的類型

1.增值稅專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.增值稅普通發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）。增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣；納稅人可依法書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。

3.其他發(fā)票包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

機(jī)動(dòng)車發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證如下：

1.增值稅專用發(fā)票。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

5.解繳稅款的完稅憑證。

增值稅專用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

增值稅普通發(fā)票稅率是13%、9%、6%、3%、0%。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票)以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

查詢增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼和發(fā)票專用章上的稅務(wù)登記證號(hào)碼，點(diǎn)擊確認(rèn)即可得到專用發(fā)票的信息。若需要查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的信息，稅務(wù)登記證號(hào)碼處需要輸入收款人識(shí)別號(hào)或者證件號(hào)碼。

出口貨物增值稅政策_(dá)2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票即增值稅發(fā)票與增值稅普通發(fā)票即普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.

2.發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同："增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，

第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額+稅額=價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額*稅率=稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無需將價(jià)稅分列開具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。