增值稅地方留存比例：一般增值稅地方留存25%的比例中，是按省市縣鎮(zhèn)或省市縣或省縣再按一定比列分配，不同地方不同企業(yè)類型分配比例不一樣，一般是省、地、縣分別占10%、10%、5%。

增值稅，是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2、特殊項目

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

增值稅不計入稅金及附加，而是計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

計算公式：

從價計征：應(yīng)交消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

土地增值稅的計算方法和步驟

確定不含增值稅收入總額

確定扣除項目金額

計算增值額

計算增值率：增值率=增值額/扣除項目金額×100%

按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅的稅率形式是四級超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅征收范圍

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

增值稅免抵退稅的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

情況一有免抵沒留抵：

增值稅出口退稅率有13%、10%、9%、6%和零稅率。

增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

依據(jù)法定發(fā)票，如：按出口貨物、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票;

購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

退(免)稅計稅依據(jù)

出口貨物、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)：為出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

應(yīng)納增值稅的計算公式

一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

簡易計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

增值稅的三種類型及其特點

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅

消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。