增值稅收入確認(rèn)條件的最新規(guī)定主要涉及應(yīng)稅行為的發(fā)生、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、銷售額的確定以及合法有效的憑證等方面。

增值稅是對(duì)商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此，應(yīng)稅行為(如銷售商品、提供勞務(wù)等)的發(fā)生是確認(rèn)增值稅收入的首要條件。只有當(dāng)應(yīng)稅行為實(shí)際發(fā)生時(shí)，才能確認(rèn)相應(yīng)的增值稅收入。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1. 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開(kāi)具發(fā)票，則為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2. 進(jìn)口貨物：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3. 托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4. 賒銷和分期收款方式銷售貨物：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

增值稅加計(jì)抵減政策是指在一定期限內(nèi)，允許部分增值稅一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定比例，計(jì)算出一個(gè)附加的抵減額度用于抵減應(yīng)納稅額的一類優(yōu)惠政策。該政策旨在支持特定行業(yè)的發(fā)展，如先進(jìn)制造業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)、集成電路企業(yè)等。

增值稅加計(jì)抵減政策適用于以下幾類企業(yè)：

1. 先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

2. 工業(yè)母機(jī)企業(yè)：生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策執(zhí)行期限同樣為2023年1月1日至2027年12月31日。

3. 集成電路企業(yè)：集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)，也按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策執(zhí)行期限與上述兩類企業(yè)相同。

對(duì)于加計(jì)抵減政策的會(huì)計(jì)處理，主要遵循以下規(guī)定：

1. 計(jì)提加計(jì)抵減額：

增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式為：

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%

“實(shí)際交納增值稅稅額”是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅額

“不含稅銷售收入”則是指企業(yè)在同一時(shí)期內(nèi)取得的、不包含增值稅的銷售收入

注意事項(xiàng)：

不同規(guī)模的公司，稅負(fù)率可能會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模的公司稅負(fù)率在4%到6%之間，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大的公司，稅負(fù)比可能會(huì)越高。

稅負(fù)率的計(jì)算可能會(huì)受到行業(yè)特性、季節(jié)性或周期性經(jīng)營(yíng)等因素的影響，因此有時(shí)需要進(jìn)行縱向同期比較，而不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行橫向比較。

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

1.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2.次月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

疫情期間免征增值稅賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益—減免稅款

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，國(guó)家對(duì)個(gè)稅實(shí)行了新的政策，其中包括：

應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅分錄：

確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅