出口退稅企業(yè)城建稅計(jì)稅依據(jù)：

計(jì)稅依據(jù)=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅+被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅+當(dāng)月出口貨物免抵的增值稅

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

納稅人與征稅范圍：

(一)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

免抵稅額作為城建稅計(jì)稅依據(jù)：

免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑?，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖?簡化手續(xù))而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定：“三、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。”

城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

納稅人與征稅范圍：

(一)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

應(yīng)繳納城建稅的會計(jì)分錄

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

一般納稅人繳納城建稅會計(jì)分錄：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

需要繳納城建稅的有從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

征收范圍：

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍較廣，具體包括市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的其他地區(qū)。

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

城建稅稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅+被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅+當(dāng)月出口貨物免抵的增值稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

非稅款項(xiàng)不作為計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和被處的罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)——即只根據(jù)稅，不包括費(fèi)。

本期繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅金均為計(jì)稅依據(jù)，不論稅款所屬期間。即查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

出口貨物免抵的增值稅從性質(zhì)上看是納稅人內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅額，因此，應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

城建稅在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候?qū)儆诳梢钥鄢亩惤鸺案郊印?/p>

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偶然所得計(jì)稅公式

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=(實(shí)際級納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)x稅率。

城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

特點(diǎn)：

1.稅款?？顚Ｓ?/p>

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

4.征收范圍較廣

城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱：城建稅，是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。