
存貨監(jiān)盤主要針對存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
更新時(shí)間:2022-09-16 13:24:47 查看全文>>
存貨監(jiān)盤主要針對存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
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庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別:
1、監(jiān)盤對象
(1)存貨監(jiān)盤
存貨監(jiān)盤的對象是存貨;
(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。
2、監(jiān)盤目標(biāo)
存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,是否歸屬被審計(jì)單位,存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤的作用:
(一)總體要求
如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤的作用:
(一)總體要求
如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
(二)存貨監(jiān)盤的一般程序
存貨監(jiān)盤不可行的情況有:
在某些情況下,實(shí)施存貨監(jiān)盤可能是不可行的。這可能是由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成的,例如,存貨存放在對注冊會計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)。
不屬于存貨監(jiān)盤不可行的情形:
對注冊會計(jì)師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的決定。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。
存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序:
如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得(如產(chǎn)成品存貨)或購買的特定存貨(如原材料)的文件記錄,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤應(yīng)注意問題:
1.與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。
3.對存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?,并下達(dá)了正確的指令。
4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排。存貨盤點(diǎn)的理想時(shí)間是財(cái)務(wù)報(bào)表日。如在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期盤點(diǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施程序以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)記錄。
5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制:
(1)如被審計(jì)單位一貫采用永續(xù)盤存制,注冊會計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn);
存貨監(jiān)盤的范圍是被審計(jì)單位的存貨。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤的作用:
(一)總體要求
如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
存貨盤點(diǎn)對企業(yè)的意義:
存貨是企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品、創(chuàng)造利潤的原料,對企業(yè)來說意義重大,特別是在存貨占比較高的制造業(yè)和零售業(yè)。因此,存貨盤點(diǎn)是企業(yè)重要的資產(chǎn)清查制度。
存貨監(jiān)盤的要點(diǎn):
存貨監(jiān)盤的過程中容易出現(xiàn)的問題有:
對存貨監(jiān)盤程序沒有足夠的重視。在審計(jì)過程中,有時(shí)為了保證存貨賬面金額的正確性,對其提供的有關(guān)盤點(diǎn)資料缺乏認(rèn)真仔細(xì)的分析性復(fù)核,便直接將獲取的單位盤點(diǎn)資料作為審計(jì)工作底稿,從而產(chǎn)生了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
另外,在日常審計(jì)過程中,容易忽視對在產(chǎn)品和異地庫存貨(存放在外地存貨)的盤點(diǎn),也容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
再有就是多數(shù)情況下存貨盤點(diǎn)比較艱苦,盤點(diǎn)也比較繁雜,使得我們?nèi)菀桩a(chǎn)生畏難和煩躁情緒,從而放松對存貨的監(jiān)督盤點(diǎn),這樣也容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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