審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。

(一)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(1)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效果。

后果：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注。

(2)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性，影響審計(jì)效率。

審計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性（“信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在（“誤受風(fēng)險(xiǎn)”），注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)效果。

與此同時(shí)，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性（“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在（“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”），這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因包括下列情況：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

1.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)（控制測(cè)試）和誤受風(fēng)險(xiǎn)（細(xì)節(jié)測(cè)試）——影響審計(jì)效果信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。

細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)效率可能降低。

控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致降低審計(jì)效率。