出納員保管的現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素，計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金科目。該科目反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。其借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少。期末借方余額，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

庫(kù)存現(xiàn)金科目的使用范圍

1.職工工資、津貼。

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金。

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

會(huì)計(jì)審核原始憑證。

原始憑證審核是按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行的審查與核實(shí)。會(huì)計(jì)人員要對(duì)自制的或外來(lái)的原始憑證進(jìn)行審核。通過(guò)審核原始憑證,檢查執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和制度的情況,加強(qiáng)資金管理,保證核算正確同違法亂紀(jì)現(xiàn)象作斗爭(zhēng),保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

對(duì)原始憑證審核的內(nèi)容包括:

(1)審核憑證的真實(shí)性,即審核憑證的基本內(nèi)容是否真實(shí)和正確。

(2)審核憑證的合法性。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成,是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和制度。

(3)審核憑證的合理性。根據(jù)國(guó)家的方針、法規(guī)和制度,從經(jīng)營(yíng)和管理的具體情況出發(fā),按照厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成是否合理。

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會(huì)計(jì)和出納不可以是同一個(gè)人。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任(兼管)稽核、會(huì)計(jì)檔保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)與出納必須分離，這是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，也是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

遵守《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)；

具備良好的職業(yè)道德；

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；

具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。

出納會(huì)計(jì)的基本工作是貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督。

出納的工作流程

（1）貨幣資金核算

①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。

財(cái)務(wù)和出納的區(qū)別：

工作內(nèi)容不同：

財(cái)務(wù)就是信息的利用者，工作內(nèi)容為分析和預(yù)算，財(cái)務(wù)工作要基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在對(duì)歷史會(huì)計(jì)記錄和現(xiàn)實(shí)信息進(jìn)行分析后，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷，并決策。

出納負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，比如要記錄每一筆開支，做好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;負(fù)責(zé)保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;發(fā)放現(xiàn)金：包括給報(bào)銷的人員、領(lǐng)取備用金的人員、領(lǐng)取工資的人員等。

工作具備能力不同：

會(huì)計(jì)與出納對(duì)賬主要是對(duì)期末的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款雙方記錄的金額是否一致。如果不一樣，就要查原因，如多算、多記、漏算、錯(cuò)算等要及時(shí)查明更正。

對(duì)賬一般分為：賬賬相對(duì)，賬實(shí)相對(duì)，賬證相對(duì)，賬表相對(duì)。會(huì)計(jì)和出納對(duì)賬，主要是賬賬相對(duì)，即總賬和現(xiàn)金，銀行日記賬相對(duì)；賬實(shí)相對(duì)，即庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬相對(duì)；銀行存款日記賬要和銀行的對(duì)賬單相對(duì)。

出納人員付出貨幣資金的依據(jù)是付款憑證。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。