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遞延收益

遞延收益

遞延收益是負債類科目。 遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。 與國際會計準(zhǔn)則相比較,在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中,主要應(yīng)用于政府補貼的收入確認。政府補貼中的與資產(chǎn)相關(guān)的收入需要按照受益期通過“遞延收益”科目分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

更新時間:2023-09-04 10:02:30 查看全文>>

  • 遞延收益是什么

    遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也是暫時未確認的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。遞延收益也指會計科目中的“遞延收益”科目,該科目核算企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助,并按照其內(nèi)容設(shè)置對應(yīng)明細科目,進行明細分類核算。科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。

    遞延收益的主要賬務(wù)處理:

    1.企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    2.與收益相關(guān)的政府補助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    3.返還政府補助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    遞延收益包括尚待確認的勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收益等,它在以后期間內(nèi)分期確認為收入或收益,帶有遞延性質(zhì),主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

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  • 預(yù)計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎

    確認。預(yù)計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)。

    稅法規(guī)定,與產(chǎn)品銷售相關(guān)的支出應(yīng)于實際發(fā)生時稅前列支。預(yù)計負債作為銷售費用在計算利潤的時候進行了扣除。那么企業(yè)會計和稅法在計算利潤的時候就產(chǎn)生了差異。

    負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),就是可抵扣差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)。

    預(yù)計負債會計分錄:

    1.計提保修費

    借:銷售費用

    貸:預(yù)計負債

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  • 遞延所得稅資產(chǎn)的減值能轉(zhuǎn)回嗎

    能轉(zhuǎn)回。

    資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

    減值時,借記“所得稅費用”,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;

    減值恢復(fù)時,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,貸記“所得稅費用”。

    遞延所得稅資產(chǎn)的確認的一般原則:

    資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

    (1)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

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  • 遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

    遞延所得稅計算公式

    遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

    遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

    可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期,符合確認條件時,應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

    可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形

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  • 遞延所得稅計算公式

    遞延所得稅計算公式

    遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

    遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

    遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

    遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

    遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去),記入貸方。

    遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

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  • 遞延所得稅負債是什么

    遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

    遞延所得稅負債的確認:除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

    應(yīng)納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

    應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形

    ①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

    ②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

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  • 遞延收益會計分錄

    遞延收益會計分錄:

    1、企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    2、與收益相關(guān)的政府補助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    3、返還政府補助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    遞延收益定義

    遞延收益,是指尚待確認的收入或收益,是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。遞延收益是負債類科目,它用于核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額,但企業(yè)在當(dāng)期損益中確認的政府補助,不在遞延收益科目核算,在“其他收益”科目核算。

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