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遞延所得稅計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：zxy 2020-12-25 16:01:43

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2024-12-25 14:26:44

遞延所得稅計算公式

遞延所得稅計算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)（增加），記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)（減去），記入貸方。

遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

遞延所得稅負債發(fā)生額為正（增加）數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)（減少），記入借方。

應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

遞延所得稅的特殊處理 :

(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準則第二十二條規(guī)定，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同，可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認的商譽。

(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

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