合并資產(chǎn)負(fù)債表編制方法：

1、設(shè)置合并工作底稿。

2、將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。

3、編制調(diào)整分錄與抵銷分錄。

4、計算合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間。具體而言為報告次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期。

除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中取得的資產(chǎn)和負(fù)債以外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債，其計稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定。

由于會計與稅法法規(guī)對企業(yè)合并的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，處理原則不同，某些情況下，會造成企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。

將或有負(fù)債定義為兩種義務(wù)：一種因過去事項(xiàng)而產(chǎn)生的潛在義務(wù)，其存在僅通過不完全由企業(yè)控制的一個或多個不確定未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；另一種是因過去事項(xiàng)而產(chǎn)生，但未予確認(rèn)的現(xiàn)時義務(wù)，之所以沒有確認(rèn)，是因?yàn)榻Y(jié)算該義務(wù)不是很可能要求含經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè)，或該義務(wù)的金額不能可靠地予以計量。

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則要求在附注中披露：重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額作為商譽(yù)處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽(yù)”項(xiàng)目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。對于財務(wù)報告使用者來說，非調(diào)整事項(xiàng)說明的情況有的重要，有的不重要；其中重要的非調(diào)整事項(xiàng)雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表數(shù)字無關(guān)，但可能影響資產(chǎn)負(fù)債表日以后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，如不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者做出正確估計和決策，因此，按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)適當(dāng)披露。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)董事會利潤分配方中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的會計報表，這是一張靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)編報日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)：是根據(jù)總賬會計科目期末余額分析填列的。