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合并報表長期股權(quán)投資抵消分錄

合并報表長期股權(quán)投資抵消分錄

把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進行調(diào)整借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整,貸:投資收益,年初未分配利潤。母公司對子公司的權(quán)益性投資項目與子公司所有者權(quán)益項目相抵消借:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(子公司報表數(shù)),貸:長期股權(quán)投資,少數(shù)股東權(quán)益等。

更新時間:2023-04-20 10:28:38 查看全文>>

  • 合并報表抵消分錄記憶口訣

    合并報表抵消分錄記憶口訣:“同實質(zhì)相等,一抵一消;應(yīng)收應(yīng)付類,抵消屬于兩者本身?!痹谧庸镜膱蟊碇校瑢嵸|(zhì)上相等的項目進行抵消,而應(yīng)收應(yīng)付類交易則是抵消屬于母公司和子公司本身的相關(guān)項目。

    合并報表抵消分錄

    第一抵消分錄:母公司全資子公司

    借:實收資本

    資本公積

    盈余公積

    未分配利潤

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  • 影響長期股權(quán)投資賬面價值的因素

    影響長期股權(quán)投資賬面價值的因素:

    采用成本法核算長期股權(quán)投資時,會影響長期股權(quán)投資賬面價值的有長期股權(quán)減值準備。

    采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,會影響長期股權(quán)投資賬面價值的有被投資單位資本公積發(fā)生變動;被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券;被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動;被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或虧損;被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤;取得時被投資單位的凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相同時;投資者與被投資單位所發(fā)生的內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤的部分。

    1、成本法:

    成本法,是指投資按成本計價的方法。

    投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算??刂疲侵竿顿Y方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。

    2、權(quán)益法

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  • 長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法合并報表的處理

    個別報表出售:

    借:銀行存款

    貸:長期股權(quán)投資

    投資收益

    剩余30%股權(quán)視為初始投資時點即采用權(quán)益法核算:

    借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

    ——其他綜合收益

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  • 長期股權(quán)投資減值和處置

    長期股權(quán)投資減值

    按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長 期股權(quán)投資的減值。

    按照“第九章金融資產(chǎn)”有關(guān)規(guī)定處理。

    其他長期股權(quán)投資的減值

    應(yīng)當按照“第八章資產(chǎn)減值”有關(guān)規(guī)定處理。

    計提減值準備:

    借:資產(chǎn)減值損失

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  • 以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資

    以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資:

    1.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

    2.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值。

    3.以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準則以及債務(wù)重組準則的相關(guān)規(guī)定進行處理。

    投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

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  • 計提長期股權(quán)投資減值準備分錄

    當長期股權(quán)投資發(fā)生減值時:

    借:資產(chǎn)減值損失

    貸:長期股權(quán)投資減值準備

    在這里,已將計提的減值準備計入了“資產(chǎn)減值損失”科目。處置投資時,減值準備只是作為一個抵減科目,它沒有轉(zhuǎn)入到其他科目中去。

    長期股權(quán)投資的范圍

    (一)對子公司投資

    對子公司投資,是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

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  • 取得長期股權(quán)投資分錄

    取得長期股權(quán)投資:

    成本法:

    借:長期股權(quán)投資

    貸:銀行存款

    權(quán)益法:

    初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認公允價值份額時

    借:長期股權(quán)投資——成本

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