內(nèi)部控制缺陷的分類

基本分類：

設(shè)計(jì)缺陷：缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

運(yùn)行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

按其嚴(yán)重程度分類：

重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

內(nèi)部控制缺陷包括的類型

基本分類：

設(shè)計(jì)缺陷：缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

運(yùn)行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

按其嚴(yán)重程度分類：

重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

內(nèi)控制度審計(jì)的作用主要包括：

1、有利于確定合理的審計(jì)程序并提高審計(jì)工作效率；

2、有助于確定審計(jì)程序的實(shí)施程度以及突出審計(jì)工作的重點(diǎn)；

3、有助于完善內(nèi)部控制制度；

4、有助于將審計(jì)重心由事后審計(jì)向事前審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控制度審計(jì)

內(nèi)控制度審計(jì)，是指內(nèi)部控制制度審計(jì)，是以內(nèi)部控制為對(duì)象，在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上決定被抽查會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍和程序，以進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一項(xiàng)科學(xué)的審計(jì)方法，是從傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的審計(jì)所轉(zhuǎn)化和發(fā)展過(guò)來(lái)的一種新型審計(jì)方式。

內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日

內(nèi)控評(píng)價(jià)又稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

全面性原則

評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性原則

評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

客觀性原則

公司內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定。包括（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制。（2）針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。（4）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。（5）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（6）集中化的處理和控制。（7）監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制。（8）重大經(jīng)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。

交易層面控制包括（1）授權(quán)與審批。（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制。（3）實(shí)物控制。（4）復(fù)核和調(diào)節(jié)。

內(nèi)部控制缺陷的分類

基本分類：

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

該制度包括的基本要素

(1) 明確合理的職責(zé)分工制度。

(2) 嚴(yán)格的審批檢查制度。

(3) 健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。

(5) 有效的內(nèi)部審計(jì)制度。

內(nèi)部控制審計(jì)的程序

計(jì)劃審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。

實(shí)施審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

評(píng)價(jià)控制缺陷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制缺陷的分類和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中內(nèi)部控制缺陷的分類和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)類似，相對(duì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，需評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷并影響其審計(jì)結(jié)論。