
本年折舊是指本年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
更新時間:2025-06-15 10:00:18 查看全文>>
本年折舊是指本年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn),還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
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直線法折舊假定固定資產(chǎn)的價值在使用壽命內(nèi)以直線的方式均勻地減少,即每年折舊的金額相等。這種方法基于固定資產(chǎn)的原值、預計殘值和預計使用年限來計算每年的折舊費用。
直線法折舊的公式為:年折舊費=(固定資產(chǎn)原值-預計殘值)÷預計使用年限
其中:
固定資產(chǎn)原值:指的是固定資產(chǎn)購買時的成本或其市場價值,是計算折舊的起點。
預計殘值:指固定資產(chǎn)使用完畢或報廢后可回收的價值。如果預計殘值為零,意味著資產(chǎn)使用完畢后沒有殘值可回收。
預計使用年限:指企業(yè)預期固定資產(chǎn)能夠使用的年限。
固定資產(chǎn)折舊
年數(shù)總和法的年數(shù)總和計算公式為:年數(shù)總和=1+2+3+...+n=n×(n+1)÷2
計算方法
年數(shù)總和法是一種加速折舊的方法,其計算公式如下:
年折舊率:年折舊率=尚可使用年數(shù)÷年數(shù)總和×100%
年折舊額:年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率:月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額:月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊費計算公式:
1.年限平均法
年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限
=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限
=原價×年折舊率
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第二款規(guī)定:“下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);
(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的區(qū)別
計算公式不同
雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預計使用年限×100%
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計折舊)×年折舊率
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12
要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計提折舊的時候除了最后兩年之外是不需要考慮預計凈殘值的。
計提本月固定資產(chǎn)折舊會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
累計折舊的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
累計折舊會計分錄:
借:制造費用(用于生產(chǎn)車間)
管理費用(用于行政管理部門)
銷售費用(用于銷售部門)
在建工程(用于工程建設)
研發(fā)支出(用于項目研發(fā))
其他業(yè)務成本(用于經(jīng)營出租)
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