居民企業(yè)的征稅對象來源于中國境內(nèi)、境外的所得(全球所得)。居民企業(yè)承擔無限納稅義務，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
更新時間：2025-08-16 14:31:56 查看全文>>
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申報企業(yè)所得稅會計分錄
查看全文>>申報企業(yè)所得稅會計分錄：
計提企業(yè)所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
繳納所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
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預繳所得稅會計分錄
查看全文>>預繳所得稅會計分錄
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：
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企業(yè)所得稅減免
查看全文>>企業(yè)所得稅減免是指國家為鼓勵和扶持企業(yè)或重點扶持行業(yè)的發(fā)展而采取的一項稅收措施。
稅額式減免優(yōu)惠
1、企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意范圍)；
5、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
6、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備(有目錄)的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免(按投資額的10%抵免當年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅)。
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企業(yè)收入總額
查看全文>>收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資及債務的豁免等；非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務及有關權(quán)益等。
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企業(yè)所得稅應納稅所得額
查看全文>>企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定以權(quán)責發(fā)生制為原則。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅計算公式：
企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法：
直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額
間接計算法：
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非營利組織的非營利收入
查看全文>>根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，一非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
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專項用途的財政性資金的來源
查看全文>>財政部、國家稅務總局《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金。
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處置資產(chǎn)收入確認
查看全文>>1、內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）。
具體處置資產(chǎn)行為：
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。
（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。
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