股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅計算公式為：(轉(zhuǎn)讓收入-成本-合理費用)×25%。此外，企業(yè)所得稅有若干限額扣除項目，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，超過規(guī)定比例的部分不得扣除或需結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。同時，也存在一些不得扣除的項目，如向投資者支付的股息、稅收滯納金、罰金、贊助支出等。這些規(guī)定旨在確保企業(yè)所得稅的合理性和公平性。
更新時間：2025-08-22 13:30:42 查看全文>>
企業(yè)所得稅核定征收是由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅稅率
1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；
2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況；
（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；
企業(yè)所得稅扣除范圍包括5個方面。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
1、成本：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本；
2、費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；
3、稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加；
4、損失；
5、其他支出。
企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?？砂粗鳡I業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。
主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理：
企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款，加上應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。
期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入?？砂雌渌麡I(yè)務(wù)的種類進行明細核算。
企業(yè)確認其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅計算公式：
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：
直接計算法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額
間接計算法：
企業(yè)所得稅扣除項目范圍：
生產(chǎn)經(jīng)營成本
(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入匹配
(2)計入成本中的稅金：進口關(guān)稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅
(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計入成本
費用
三項期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用
國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。做會計分錄的時候，國債利息收入應(yīng)該計入投資收益。
財政資金是指以國家財政為中心的預(yù)算資金、國債資金及其他財政性資金。財政資金算直接融資是指：政府和政府機構(gòu)直接融資的種類中的公債，公債指的是政府為籌措財政資金，憑其信譽按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權(quán)債務(wù)憑證。
特許權(quán)使用費收入
【解釋】指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
【涉及的會計科目】其他業(yè)務(wù)收入。
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