
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
更新時(shí)間:2023-02-16 13:51:12 查看全文>>
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
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代扣代繳企業(yè)所得稅,是指在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以“支付人”為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人
對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人:
1、預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的。
2、沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的。
3、未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。
代扣代繳,是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款金額代為向稅務(wù)局繳納。
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
1、通過(guò)匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別是:
應(yīng)納稅所得額是根據(jù)所得稅稅法的要求,以一定期間應(yīng)稅收入扣減準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后計(jì)算的應(yīng)稅所得,其目的是為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得提供依據(jù)。
應(yīng)納稅額是納稅人按應(yīng)納稅所得額的一定比例向國(guó)家繳納的稅額。
計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額不得扣除的有:
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2、企業(yè)所得稅稅款;
3、稅收滯納金;
4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除);
5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除);
6、贊助支出,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;
企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
涉及到遞延所得稅的:
計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理:
收到本年度退回的稅金
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款(針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán));依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理);國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(針對(duì)企業(yè));專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。
財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
免稅收入主要包含以下內(nèi)容:
(1)國(guó)債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
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