實質性程序，是指用于發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括下列兩類程序：對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試；實質性分析程序。

實質性程序的要求

注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：

1.將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)。

2檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他調整。注冊會計師對會計分錄和其他會計調整檢查的性質和范圍，取決于被審計單位財務報告過程的性質和復雜程度以及由此產生的重大錯報風險。

由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。

實質性程序的性質的含義

制定總體審計策略應考慮事項：

第一方面：審計范圍

1.編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎，包括是否需要將財務信息調整至按照其他財務報告編制基礎編制；

2.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；

3.預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數量及所在地點；

4.母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表；

5.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；

審計溝通通常包括口頭和書面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如注冊會計師向管理當局詢問有關審計單位的基本情況，或與管理當局就審計中發(fā)現的有關問題進行討論等。但對于某些重要事項，注冊會計師常采用書面方式進行溝通，這種書面溝通文件常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。

審計溝通是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。

審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。在常規(guī)審計的各個環(huán)節(jié)，與被審計單位進行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過溝通，提高了被審計單位整改問題的自覺性，也達到常規(guī)審計的效果。

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審計的工作內容是什么

審計抽樣的類型包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣;統(tǒng)計抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣。

統(tǒng)計抽樣是指同時具備兩個特征的抽樣方法：隨機選取樣本項目;運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：有助于高效地設計樣本;計量所獲取證據的充分性;定量評價樣本結果;能夠客觀地計量和精確地控制抽樣風險。

非統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：操作簡單，使用成本低;主要用于定性分析。

屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。

變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。

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審計程序的種類有檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。

檢查：是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產進行實物審查。

觀察：是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。

詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對復進行評價的過程。

函證：是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復以作為審計證據的過程，書面復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。

重新計算：是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。

重新執(zhí)行：是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

大額定期存款的審計目標

是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

審計程序

一、評估合理性

定期存款相當于限制了企業(yè)的現金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性。

二、獲取定期存款明細表

在審計中必須要獲取定期存款明細表，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用。

設計關于特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計程序：

1、木材、鋼筋盤條、管子可供實施的審計程序：

(1)檢查標記或標識；

(2)利用專家或被審計單位內部有經驗人員的工作。

2、堆積型存貨，如糖、煤、鋼廢料可供實施的審計程序：運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄。

3、使用磅秤測量的存貨可供實施的審計程序：

(1)在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序；

審計工作，是指由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。

審計的主要工作內容是：

1、審計的工作是審計資料作出證據搜集及分析，以評估企業(yè)財務狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相關程度作出結論及報告。

2、檢討組織的運作程序及方法以評估其效率及效益;履行審計(遵行審計);評估組織是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規(guī)條。

3、對財務報表審計：評估企業(yè)或團體的財務報表是否根據公認會計準則編制，一般由獨立會計師進行。評估企業(yè)或機構的資訊系統(tǒng)的安全性，完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。

審計工作內容分類：

按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計。

1、財政財務審計