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大額定期存款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-07-20 14:29:31

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:54:24

大額定期存款的審計(jì)目標(biāo)

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

審計(jì)程序

一、評(píng)估合理性

定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會(huì)有大量的大額定期存款。所以審計(jì)人員需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由，并評(píng)估其合理性。

二、獲取定期存款明細(xì)表

在審計(jì)中必須要獲取定期存款明細(xì)表，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

三、監(jiān)盤

如果被審計(jì)單位存在定期存款，審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。

四、未質(zhì)押定期存款

對(duì)未質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員需要檢查開戶證實(shí)書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問(wèn)題，所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時(shí)，還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

五、已質(zhì)押定期存款

對(duì)已質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

如果質(zhì)押存款是用于借款，審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬;對(duì)于超過(guò)借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

六、函證

如果審計(jì)人員對(duì)定期存款的真實(shí)性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。

七、檢查披露

如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實(shí)準(zhǔn)確的，審計(jì)人員還需要關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露。

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