審計(jì)抽樣的相關(guān)概念(一)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
【所屬章節(jié)】
第四章 審計(jì)抽樣方法——第一節(jié)審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
【知識點(diǎn)】審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
一、選取測試項(xiàng)目的方法
(一)選取全部項(xiàng)目測試(細(xì)節(jié)測試)
注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),在某些情況下,基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮,可能認(rèn)為需要測試總體的全部項(xiàng)目,比如對資本公積項(xiàng)目。
當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試:
(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成;
(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性,對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。注冊會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試。
(二)選取特定項(xiàng)目測試(針對性測試)
選取特定項(xiàng)目是指對總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對性測試。比如,選取大額或關(guān)鍵項(xiàng)目、超過某一金額的全部項(xiàng)目、被用于獲取某些信息的項(xiàng)目、被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
二、審計(jì)抽樣
審計(jì)抽樣 | 具體內(nèi)容 |
目的 | 審計(jì)抽樣旨在幫助注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),得出合理的結(jié)論,作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) |
作用 | 審計(jì)抽樣能夠使注冊會(huì)計(jì)師獲取和評價(jià)有關(guān)所選取項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù),以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論 |
定義 | 審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),為注冊會(huì)計(jì)師針對整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ) |
基本特征 | (1)對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 (2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) (3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論 |
樣本的代表性 | 代表性是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,與對整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似,具體包括: (1)只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論 (2)樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同,如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性 (3)代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān) |
適用性 | 審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序環(huán)節(jié),具體適用于兩種情形,即: (1)當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試 (2)在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù) |
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《審計(jì)》主講名師:劉圣妮 主講班次:C名師高效班、D暢聽無憂班、逆襲提分班 名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對性和實(shí)用性,享譽(yù)業(yè)內(nèi)。 授課特點(diǎn):富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動(dòng)有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點(diǎn)梳理精細(xì),考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 。“聽劉老師的課,審計(jì)輕松過”。 |
注:以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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