項目質量復核人員的委派和資質要求_25年注冊會計師審計學習要點
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注冊會計師《審計》中的準則和規(guī)范繁多，需要考生花費大量時間去理解和記憶。同時，審計工作需要運用專業(yè)判斷，考生不僅要掌握理論知識，還要學會將其應用到實際案例中。以下是25年《審計》考點詳解，快來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務所業(yè)務質量管理
第二節(jié)：項目質量復核
【知 識 點】
項目質量復核人員的委派和資質要求
委派要求 | 1.會計師事務所應當在全所范圍內（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權威性 2.負責委派項目質量復核人員的人員需要獨立于項目組。因此，對于接受項目質量復核的項目，其項目組成員不能負責委派本項目的項目質量復核人員 3.為確保項目質量復核人員能夠獨立、客觀、公正地實施項目質量復核，該人員的業(yè)績考評、晉升與薪酬不應受到被復核的項目組的干預或影響 |
資質要求 | 1.由于項目質量復核人員應當獨立于執(zhí)行業(yè)務的項目組，因此，項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質量復核人員 2.項目質量復核人員還應當同時符合下列要求： （1）具備適當?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間和適當?shù)臋嗤砸詫嵤╉椖抠|量復核。項目質量復核人員的勝任能力應當至少與項目合伙人相當 （2）遵守相關職業(yè)道德要求，并在實施項目質量復核時保持獨立、客觀、公正 （3）遵守與項目質量復核人員任職資質要求相關的法律法規(guī)（如有） |
客觀性 | 1.為了確保項目質量復核人員的權威性和客觀性，會計師事務所應當委派合伙人或類似職位的人員，或者會計師事務所外部的人員擔任項目質量復核人員 2.實務中，擬委派項目質量復核人員的客觀性可能受到以下情況的影響 （1）項目之間交叉實施項目質量復核 舉例：在同一年度內，由A項目的項目合伙人對B項目實施項目質量復核，同時由B項目的項目合伙人對A項目實施項目質量復核 除非出現(xiàn)特殊情況（如：人員不足），否則，會計師事務所應當盡量避免在同一年度內交叉實施項目質量復核 對于在特殊情況下出現(xiàn)交叉實施項目質量復核的情況，會計師事務所可以制定相關政策和程序（如：要求取得質量管理主管合伙人和業(yè)務主管合伙人的批準，并至少每年重新評估和批準一次） （2）某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質量復核人員，舉例：甲注冊會計師于2024年度擔任某項目的項目合伙人，如果其在2025年度被委派擔任同一項目的項目質量復核人員，將可能對其客觀性產生不利影響。因此，會計師事務所應當要求在冷卻期（至少兩年）結束之前，前任項目合伙人不得擔任該項目的項目質量復核人員 |
提供協(xié)助 | 1.在實施項目質量復核的過程中，項目質量復核人員可能需要某些具備相關專業(yè)知識和技能的人員或團隊提供協(xié)助 2.為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協(xié)助 3.為項目質量復核提供協(xié)助的人員還應當同時滿足下列條件： （1）具備適當?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間，以履行對其分配的職責 （2）遵守相關法律法規(guī)的規(guī)定（如有）和相關職業(yè)道德要求 4.盡管在實施項目質量復核的過程中可以利用相關人員提供協(xié)助，項目質量復核人員仍然應當對項目質量復核的實施承擔總體責任，并負責確定對協(xié)助人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質、時間安排和范圍 |
不再符合 | 當項目質量復核人員意識到其不再符合任職資質要求時，應當通知會計師事務所適當人員，并采取下列措施： 1.如果項目質量復核尚未開始，不再承擔項目質量復核責任 2.如果項目質量復核已經開始實施，立即停止實施項目質量復核 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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