質(zhì)量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-24 15:12:28

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通過(guò)學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目，考生能夠掌握審計(jì)的基本理論、方法和程序，具備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和鑒證的能力。這不僅對(duì)于成為一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師至關(guān)重要，也為從事財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。

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質(zhì)量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識(shí) 點(diǎn)】

監(jiān)控和整改程序（八要素之八）

（一）監(jiān)控活動(dòng)

基本要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施監(jiān)控活動(dòng)，既包括定期實(shí)施的監(jiān)控活動(dòng)，又包括持續(xù)實(shí)施的監(jiān)控活動(dòng)

周期檢查

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括從會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)完成的項(xiàng)目中周期性地選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行檢查

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項(xiàng)目和執(zhí)行檢查工作的人員

3.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人，至少選擇一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行檢查

4.對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，檢查周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年

人員要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行監(jiān)控活動(dòng)的人員應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1.具備有效執(zhí)行監(jiān)控活動(dòng)所必需的勝任能力、時(shí)間和權(quán)威性（才）

2.具有客觀性，項(xiàng)目組成員和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對(duì)其項(xiàng)目的監(jiān)控活動(dòng)（德）

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷

定義

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施或運(yùn)行無(wú)法合理保證實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

缺陷判斷

當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：（4個(gè)方面）

1.未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)，而這些質(zhì)量目標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的目標(biāo)是必要的

2.未能識(shí)別或恰當(dāng)評(píng)估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

3.未能恰當(dāng)設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對(duì)措施，或者應(yīng)對(duì)措施未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致一項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施或者多項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施的組合未能將相關(guān)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低至可接受的低水平

4.質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)、實(shí)施或有效運(yùn)行

缺陷評(píng)價(jià)

針對(duì)識(shí)別出的缺陷，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列方法評(píng)價(jià)缺陷的嚴(yán)重程度和廣泛性：

1.調(diào)查缺陷的根本原因

2.評(píng)價(jià)這些缺陷單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)質(zhì)量管理體系的影響

（三）整改措施

1.針對(duì)缺陷的性質(zhì)和影響程度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)。這種問(wèn)責(zé)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)責(zé)任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤。

2.對(duì)執(zhí)業(yè)中存在重大缺陷的項(xiàng)目合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其是否具備從事相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力作出評(píng)價(jià)。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就監(jiān)控的實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)的缺陷，評(píng)價(jià)、補(bǔ)救和改進(jìn)措施、問(wèn)責(zé)等形成監(jiān)控報(bào)告，并針對(duì)存在的缺陷，及時(shí)修訂完善質(zhì)量管理體系。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“監(jiān)控和整改程序”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！