質(zhì)量管理體系——資源_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-24 15:11:00

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質(zhì)量管理體系——資源_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識點】

資源（八要素之六）

（一）相關(guān)質(zhì)量目標(biāo)

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列質(zhì)量目標(biāo)，以及時且適當(dāng)?shù)孬@取、開發(fā)、利用、維護(hù)和分配資源，支持質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行。

人力資源	1.會計師事務(wù)所招聘、培養(yǎng)和留住在下列方面具備勝任能力的人員：（1）具備與會計師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)相關(guān)的知識和經(jīng)驗，能夠持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù) （2）執(zhí)行與質(zhì)量管理體系運行相關(guān)的活動或承擔(dān)與質(zhì)量管理體系相關(guān)的責(zé)任 2.會計師事務(wù)所人員通過其行為展示出對質(zhì)量的重視，不斷培養(yǎng)和保持適當(dāng)?shù)膭偃文芰σ月男衅渎氊?zé)。會計師事務(wù)所通過及時的業(yè)績評價、薪酬調(diào)整、晉升和其他獎懲措施對這些人員進(jìn)行問責(zé)或認(rèn)可 3.當(dāng)會計師事務(wù)所在質(zhì)量管理體系的運行方面缺乏充分、適當(dāng)?shù)娜藛T時，能夠從外部（如網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所或服務(wù)提供商）獲取必要的人力資源支持 4.會計師事務(wù)所為每項業(yè)務(wù)分派具有適當(dāng)勝任能力的項目合伙人和其他項目組成員，并保證其有充足的時間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù) 5.會計師事務(wù)所分派具有適當(dāng)勝任能力的人員執(zhí)行質(zhì)量管理體系內(nèi)的各項活動，并保證其有充足的時間執(zhí)行這些活動
技術(shù)資源	6.會計師事務(wù)所獲取、開發(fā)、維護(hù)、利用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)資源，以支持質(zhì)量管理體系的運行和業(yè)務(wù)的執(zhí)行
知識資源	7.會計師事務(wù)所獲取、開發(fā)、維護(hù)、利用適當(dāng)?shù)闹R資源，為質(zhì)量管理體系的運行和高質(zhì)量業(yè)務(wù)的持續(xù)執(zhí)行提供支持，并且這些知識資源符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
其他	8.結(jié)合上述第4項至第7項所述的質(zhì)量目標(biāo)，從服務(wù)提供商獲取的人力資源、技術(shù)資源或知識資源能夠適用于質(zhì)量管理體系的運行和業(yè)務(wù)的執(zhí)行

（二）與資源相關(guān)的政策和程序

會計師事務(wù)所需要投入足夠資源，建立與下列方面相關(guān)的政策和程序：（6個方面）

1.組建一支專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗豐富、運作規(guī)范的質(zhì)量管理體系團(tuán)隊，以維持質(zhì)量管理體系的日常運行；

2.與專業(yè)技術(shù)支持相關(guān)的政策和程序，配備具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力、時間和權(quán)威性的技術(shù)支持人員，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠獲得必要的專業(yè)技術(shù)支持；

3.統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運行與維護(hù)，通過持續(xù)有效的投入，維護(hù)信息系統(tǒng)的安全性和實用性，以信息技術(shù)手段提高審計作業(yè)效率與質(zhì)量，提升獨立性與職業(yè)道德管理水平，保障質(zhì)量管理體系有效實施；

4.會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包括但不限于：審計作業(yè)管理、工時管理、客戶管理、人力資源管理、獨立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計核算與財務(wù)管理等，會計師事務(wù)所的系統(tǒng)服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在境內(nèi)，數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)存儲，并符合國家安全保密等規(guī)定；

5.與業(yè)務(wù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)軟件等有關(guān)的指引，把職業(yè)準(zhǔn)則的要求從實質(zhì)上執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)人員恰當(dāng)記錄判斷過程、程序?qū)嵤┣闆r及得出的結(jié)論；

6.實施統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費、預(yù)算管理、資金管理、費用和支出管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制并確保有效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費應(yīng)當(dāng)以項目工時預(yù)算和人員級差費率為基礎(chǔ)，嚴(yán)禁不正當(dāng)?shù)蛢r競爭。

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