審計抽樣怎樣考慮錯報的性質和原因

如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導致，擴大樣本規(guī)模通常無效，應當考慮是否需要增加(對其他控制的)控制測試，或是否需要使用實質性程序應對潛在的重大錯報風險。如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

更新時間：2025-08-06 10:54:48 查看全文>>

統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)缺點

統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：
(1)客觀地計量和精確地控制抽樣風險。
(2)高效地設計樣本。
(3)計量所獲取證據(jù)的充分性。
(4)定量評價樣本結果。
缺點：
(1)需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓注冊會計師的成本。
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審計抽樣的三種方法

審計抽樣的三種方法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法。
審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。
審計抽樣可能為某賬戶余額的準確性提供進一步佐證證據(jù)，注冊會計師通常只需要評價該賬戶余額是否存在重大錯報，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計抽樣開始之前已由被審計單位記錄并匯總完畢。
審計抽樣應當同時具備三個基本特征：
1.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；
2.所有抽樣單元都有被選取的機會；
3.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。
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審計抽樣的類型包括哪些

審計抽樣的類型包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣;統(tǒng)計抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣。
統(tǒng)計抽樣是指同時具備兩個特征的抽樣方法：隨機選取樣本項目;運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。
統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：有助于高效地設計樣本;計量所獲取證據(jù)的充分性;定量評價樣本結果;能夠客觀地計量和精確地控制抽樣風險。
非統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：操作簡單，使用成本低;主要用于定性分析。
屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。
變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。
相關知識點，可以點擊查看：
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審計抽樣的含義是什么

審計抽樣的含義：審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。
選取樣本時對代表性的考慮
代表性的含義
代表性：是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似。
應用原則
只有當從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論。
代表性的判斷標準
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審計抽樣的三個基本特征是什么

審計抽樣的三個基本特征
(1)對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序;
(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;
(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。
審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。
選取樣本時對代表性的考慮
(1)代表性的含義
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審計抽樣怎么考慮抽樣風險

審計抽樣考慮抽樣風險，無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風險”），或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風險”），注冊會計師最需要關注的是“信賴過度風險”和“誤受風險”，這兩類抽樣風險通常會使注冊會計師得出錯誤的結論，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，影響審計效果?/p>
與此同時，在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風險”），或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風險”），這兩類抽樣風險通常導致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。
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審計抽樣怎樣確定樣本量

注冊會計師需要確定好可接受信賴過度風險，可容忍偏差率以及預計總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。
在審計抽樣中，如果樣本規(guī)模過小，就不能反映出總體的特征，注冊會計師就無法獲取充分的審計證據(jù)，其審計結論的可靠性就會大打折扣，甚至可能得出錯誤的審計結論;相反，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力的浪費，降低審計效率，失去審計抽樣的意義。
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審計抽樣確定抽樣方法有哪些

審計抽樣確定抽樣方法：
1.按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣;
（1）統(tǒng)計抽樣是指審計人員利用數(shù)理統(tǒng)計確定樣本和樣本容量，然后隨機抽取樣本，根據(jù)樣本檢驗結果推斷整體特征的一種審計抽樣方法。
（2）非統(tǒng)計抽樣是審計人員利用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷確定樣本量并選擇樣本的一種審計抽樣方法。
2.按照審計抽樣目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。
（1）屬性抽樣是在一定的精度限制和可靠性條件下確定總體特征出現(xiàn)頻率的一種方法，屬性抽樣的目的是檢查內部控制的有效性。
（2）變量抽樣是一種用來估計總量的方法，變量抽樣的目的是找出報告中的錯報。
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