審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計工作底稿的作用：

(1)審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)。

(2)審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)。

(3)審計工作底稿是考核審計人員的重要依據(jù)。

(4)審計工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

(5)審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

審計工作底稿所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所。

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

(3)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

審計工作底稿編制的目的：

審計工作底稿及其類型：

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

(3)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

審計工作底稿編制要求

1.實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

3.就重大事項和得出的結(jié)論以及得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士，應(yīng)當(dāng)有審計實務(wù)經(jīng)驗并合理了解審計過程、法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境和與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

1、審計工作底稿的標(biāo)題；

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

1.內(nèi)容：審計過程中形成的工作記錄和獲取的資料，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等。

2.用途：形成審計報告的基礎(chǔ)，實施質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督事務(wù)所遵循審計準(zhǔn)則的情況，供第三方檢查，用于法律訴訟（自證清白）。

審計工作底稿編制要求

使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

1.實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

審計工作底稿的保存期限是會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

變動審計工作底稿時的記錄要求：

注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：

修改或增加審計工作底稿的理由;

修改或增加審計工作底稿的時間和人員;

審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)是在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對審計檔歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

審計工作底稿的要素是審計工作底稿的標(biāo)題;審計過程記錄;審計結(jié)論;審計標(biāo)識及其說明;索引號及編號;編制者姓名及編制日期;復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;其他應(yīng)說明事項。

注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;擬實施審計程序的性質(zhì);識別出的重大錯報風(fēng)險;已獲取審計證據(jù)的重要程度;識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計方法和使用的工具。

審計工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿;

初級的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯誤的：存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

重復(fù)的：重復(fù)的文件記錄等。

審計工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書;總體審計策略、具體審計計劃;分析表、核對表和問題備忘錄;重大事項的往來函件;聲明書;被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;內(nèi)部或外部會議記錄;與其他人士的溝通文件;錯報匯總表。

審計工作底稿的存在形式是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。