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增值稅稅率及征收率一覽表

來源：東奧會計在線責編：李雪婷 2025-04-07 15:39:52

精選回答

東奧注冊會計師

2025-07-08 17:16:36

增值稅稅率及征收率一覽表

增值稅稅率

一. 13%稅率

1. 銷售或進口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)

2. 提供應稅勞務(加工、修理、修配勞務)

3. 提供有形動產租賃服務(包括經營租賃服務與融資租賃服務)

4. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用

二. 9%稅率

1. 銷售或進口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物(例如光盤)

⑶農業(yè)生產資料：飼料、化肥、農藥、農機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品)、農膜

⑷其他：二甲醚等

2. 銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權

三. 6%稅率

1. 銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務，銷售無形資產(土地使用權除外)

2. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用

3. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用

四. 零稅率

1. 出口貨物(另有規(guī)定除外)

2. 境內單位和個人提供的國際運輸服務

國際運輸服務是指：

⑴在境內載運旅客或者貨物出境

⑵在境外載運旅客或者貨物入境

⑶在境外載運旅客或者貨物

3. 航天運輸服務

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：(⑴-⑼屬于“現代服務”；⑽屬于“銷售無形資產”)

⑴研發(fā)服務

⑵合同能源管理服務

⑶設計服務

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務

⑸軟件服務

⑹電路設計及測試服務

⑺信息系統(tǒng)服務

⑻業(yè)務流程管理服務

⑼離岸服務外包業(yè)務

⑽轉讓技術

5. 其他零稅率政策：

⑴按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

⑵境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

⑶境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策

6. 境內單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

征收率一般規(guī)定：

一. 3%征收率(一般納稅人可選擇或必須適用簡易計稅辦法的情形)：

1. 自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

2. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

3. 自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

4. 自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5. 藥品經營企業(yè)銷售生物制品。

6. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

7. 自產的自來水。

8. 自來水公司銷售自來水(必須選擇簡易計稅)。

9. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。

10. 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品)(必須選擇)。

11. 典當業(yè)銷售死當物品(必須選擇)。

12. 生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品。

13. 從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源。

14. 公共交通運輸服務(不含鐵路客運)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

15. 經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

16. 電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

18. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

19. 為老項目、甲供工程、以清包工方式提供的建筑服務。

20. 提供非學歷教育服務、教育輔助服務。

21. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。

22. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額(必須選擇)。

23. 銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24. 銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

二. 5%征收率

1. 房企銷售不動產

⑴房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的。