審計工作底稿及其類型：

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

(2)實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；

(3)審計中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的包括提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

有助于項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作。

有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任。

便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計工作的情況。

保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄。

便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。

審計工作底稿歸檔要求是針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當(dāng)將其分別歸整為最終審計檔。

審計工作底稿歸檔期限是審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)是在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對審計檔歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

審計工作底稿的要素

是審計工作底稿的標(biāo)題；審計過程記錄；審計結(jié)論；審計標(biāo)識及其說明；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)；識別出的重大錯報風(fēng)險；已獲取審計證據(jù)的重要程度；識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計方法和使用的工具。

審計工作底稿在審計中的作用是怎樣的

1、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)全部審計工作的紐帶

審計工作經(jīng)常由多個注冊會計師進(jìn)行，他們之間存在不同的分工協(xié)作.審計工作在不同階段有不同的測試程序和實(shí)現(xiàn)目標(biāo).審計工作底稿可以把不同人員的審計結(jié)果、不同階段的審計結(jié)果有機(jī)地聯(lián)系起來，使得各項(xiàng)工作都圍繞對會計報表發(fā)表意見這一總體目標(biāo)來進(jìn)行。

審計工作底稿控制：

清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;

在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞信息時，保護(hù)信息的完整性和安全性;

防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;

允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。

審計工作底稿的專業(yè)要求是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面具有合理了解的人士：審計過程;相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定;被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

審計工作底稿的基本要求是應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：程序;證據(jù);結(jié)論。

程序：按照規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

審計工作底稿的其他目的是：有助于計劃和執(zhí)行審計工作;有助于履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任;便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;便于實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

審計工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

審計工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書;總體審計策略、具體審計計劃;分析表、核對表和問題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來函件;聲明書;被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;內(nèi)部或外部會議記錄;與其他人士的溝通文件;錯報匯總表。

審計工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿;

初級的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯誤的：存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

審計工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

審計工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書;總體審計策略、具體審計計劃;分析表、核對表和問題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來函件;聲明書;被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;內(nèi)部或外部會議記錄;與其他人士的溝通文件;錯報匯總表。

審計工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿;

初級的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯誤的：存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

重復(fù)的：重復(fù)的文件記錄等。