不轉(zhuǎn)入。

其他權(quán)益工具投資持有期間形成的其他綜合收益終止確認時轉(zhuǎn)入留存收益。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計入其他債權(quán)投資。

同時符合：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標；

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

例如，甲企業(yè)在銷售中通常會給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，甲企業(yè)與銀行簽訂應收賬款無追索權(quán)保理總協(xié)議，銀行向甲企業(yè)一次性授信10億元人民幣，甲企業(yè)可以在需要時隨時向銀行出售應收賬款。歷史上甲企業(yè)頻繁向銀行出售應收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足終止確認的規(guī)定。

是的。

對子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位實施控制(又稱控股合并形成的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

長期股權(quán)投資的范圍：

(一)對子公司投資

對子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

(二)對合營企業(yè)投資

合營企業(yè)投資是指投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的權(quán)益性投資。

共同控制+對凈資產(chǎn)享有權(quán)利=對合營企業(yè)投資

長期股權(quán)投資的范圍：

(一)對子公司投資

對子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

(二)對合營企業(yè)投資

合營企業(yè)投資，是指投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的權(quán)益性投資。

投資收益增加在貸方。投資收益屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方。期末，應投資收益余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。

投資收益的主要賬務處理

1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

3、出售長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權(quán)投資減值準備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

投資收益借方表示減少，貸方表示增加。

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應當確認為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時，借機“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目或“應收利息”科目。

涉及到的會計分錄：

借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

投資收益計算公式：

投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失。

交易性金融資產(chǎn)出售時：

投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本

交易性金融資產(chǎn)整個期間：

投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應當確認為投資收益。

投資收益要交企業(yè)所得稅。但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅，是不需要交所得稅的。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都計入收入總額，其中包括投資收益。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第三十三條

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。

第三十四條