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委托加工物資成本的構(gòu)成

委托加工物資成本的構(gòu)成

委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。核算內(nèi)容主要包括撥付加工物資、支付加工費(fèi)用和稅金、收回加工物資和剩余物資等。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括:加工中實(shí)際耗用物資的成本;支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等;支付的稅費(fèi),包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的不可扣除的消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)等。

更新時(shí)間:2025-08-17 16:09:48 查看全文>>

  • 委托加工物資成本包括受托方代收代繳的消費(fèi)稅么

    (一)消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本的情況

    1.直接銷(xiāo)售:

    如果委托加工物資收回后直接出售,那么代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。這是因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,包含在銷(xiāo)售價(jià)格中,且只在商品的一道環(huán)節(jié)征收,不重復(fù)征收。因此,在銷(xiāo)售前已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅需要計(jì)入成本。

    2.會(huì)計(jì)處理:

    在這種情況下,會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)借記“委托加工材料”貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

    (二)消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資成本的情況

    1.連續(xù)生產(chǎn):

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  • 支付的運(yùn)輸費(fèi)含稅費(fèi)用嗎

    不一定含稅。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者其他服務(wù)等需要支付運(yùn)輸費(fèi)時(shí),所支付的運(yùn)輸費(fèi)是否含稅需要根據(jù)雙方簽訂的合同約定來(lái)具體確認(rèn),可以含稅也可以不含稅,如果合同中約定的是不含稅金額,那么開(kāi)具發(fā)票時(shí),支付運(yùn)輸費(fèi)的一方一般需要另外支付相應(yīng)的稅金。而實(shí)務(wù)操作中,一般支付運(yùn)輸費(fèi)的一方都是以?xún)r(jià)稅合計(jì)金額(即含稅)一并支付的。

    支付含稅運(yùn)輸費(fèi)時(shí)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

    支付含稅運(yùn)輸費(fèi)的一方如果想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,那么需要同時(shí)滿足3個(gè)條件:

    1.支付運(yùn)輸費(fèi)的一方必須是增值稅一般納稅人。

    2.支付運(yùn)輸費(fèi)的一方必須取得合法的扣稅憑證:

    (1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

    (2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。

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  • 應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交稅金的區(qū)別是什么

    應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交稅金的區(qū)別是用處不同、包含的稅種不同、內(nèi)容不同、稅費(fèi)繳清時(shí)間不同。

    1.用處不同

    ①應(yīng)交稅金多用于滿足收費(fèi)單位本身業(yè)務(wù)支出的需要,專(zhuān)款專(zhuān)用。

    ②應(yīng)交稅費(fèi)是由國(guó)家通過(guò)預(yù)算統(tǒng)一支出,用于社會(huì)公共需要,除極少數(shù)情況外,一般不實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。

    2.包含的稅種不同

    ①應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)

    ②應(yīng)交稅金則包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

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  • 應(yīng)交稅費(fèi)屬于流動(dòng)負(fù)債嗎

    應(yīng)交稅費(fèi)屬于流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

    應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

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  • 應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別

    核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),借記稅金及附加科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目,兩者是對(duì)應(yīng)科目。

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  • 購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

    商品購(gòu)進(jìn)的入賬時(shí)間

    商品購(gòu)進(jìn)的入賬時(shí)間一般以支付貨款的時(shí)間作為依據(jù),在貨款先付,商品后到的情況下,以支付貨款的時(shí)間作為商品購(gòu)進(jìn)入賬時(shí)間;在商品先到,貨款后付的情況下,收到商品后,暫不入賬,等付款時(shí)作為商品購(gòu)進(jìn)入賬時(shí)間。根據(jù)商品交接貨方式和貨款結(jié)算方式的不同,商業(yè)企業(yè)的商品購(gòu)進(jìn)入賬時(shí)間有以下幾種情況:

    從本地購(gòu)進(jìn)商品,采用現(xiàn)金、支票、本票或商業(yè)匯票等結(jié)算方式的,在支付貨款并取得供貨單位的發(fā)貨證明,即可作為商品購(gòu)進(jìn)入賬;假如商品先到并驗(yàn)收入庫(kù),而貨款尚未支付,月末暫作購(gòu)進(jìn)商品入賬,次月初再用紅字沖回。

    從外地購(gòu)進(jìn)商品,采用托收承付或委托收款結(jié)算方式的,在結(jié)算憑證先到,并承付貨款時(shí),作為商品購(gòu)進(jìn)入賬;在商品先到,并符合購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定的,驗(yàn)收入庫(kù)后,暫不作為商品購(gòu)進(jìn)入賬,待承付貨款時(shí),再作購(gòu)進(jìn)入賬。如月終尚未付款,則作為購(gòu)進(jìn)入賬,下月初再以紅字沖回。

    如果在商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中,采取預(yù)付貨款方式的,則不能以預(yù)付貨款的時(shí)間作為商品購(gòu)進(jìn)的入賬時(shí)間,因?yàn)轭A(yù)付貨款不能形成買(mǎi)賣(mài)雙方的商品交易行為。

    進(jìn)口商品以支付貨款為購(gòu)進(jìn)入賬時(shí)間。

    商品銷(xiāo)售的入賬時(shí)間

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  • 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借方表示

    “應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的,一般都是貸方余額,表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額,出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少,借方余額表示企業(yè)多交增值稅,一般多出現(xiàn)在增加購(gòu)票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

    應(yīng)交稅費(fèi)概述

    企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。

    企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方,實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

    企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

    增值稅概述

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  • 差額征稅的會(huì)計(jì)處理

    差額征稅的會(huì)計(jì)處理:

    1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的情況

    在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

    待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),應(yīng)按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

    2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的情況。

    金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。

    繳納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。

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