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委托加工物資成本包括受托方代收代繳的消費(fèi)稅么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩 2024-08-14 17:15:06

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:04:20

專業(yè)問答圖01

（一）消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本的情況

1.直接銷售：

如果委托加工物資收回后直接出售，那么代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。這是因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在銷售價(jià)格中，且只在商品的一道環(huán)節(jié)征收，不重復(fù)征收。因此，在銷售前已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅需要計(jì)入成本。

2.會(huì)計(jì)處理：

在這種情況下，會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)借記“委托加工材料”貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

（二）消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資成本的情況

1.連續(xù)生產(chǎn)：

如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，那么代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資成本。這是因?yàn)樵黉N售時(shí)這個(gè)消費(fèi)品要單獨(dú)繳納消費(fèi)稅，如果在加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入成本，則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅。

2.會(huì)計(jì)處理：

在這種情況下，會(huì)計(jì)處理上，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

（三）法律依據(jù)

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第四條明確規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

第八條則規(guī)定了委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算方式，即按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算。

綜上所述，委托加工物資成本是否包括受托方代收代繳的消費(fèi)稅，取決于物資收回后的具體用途。如果收回后直接出售，則消費(fèi)稅計(jì)入成本；如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則消費(fèi)稅不計(jì)入成本。這一處理原則旨在避免重復(fù)征稅，并確保消費(fèi)稅的及時(shí)征收和稅收的公平性。

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