增值稅，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2、特殊項(xiàng)目

（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

增值稅專用發(fā)票抵扣，是指憑增值稅專用發(fā)票抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

1、增值稅抵扣計(jì)算公式：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

2、憑證條件：取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票才可以抵扣。

3、時(shí)間條件：一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票等，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

增值稅和個人所得稅的區(qū)別：

1、納稅義務(wù)人不用

增值稅的納稅人義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

個人所得稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)取得所得的居民和非居民個人。

2、稅率不同

增值稅稅率為13%、9%、6%、0%。

個人所得稅的稅率是所得內(nèi)容所屬的相關(guān)稅率表格中進(jìn)行選定。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，企業(yè)必須按下列規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，否則開具的專用發(fā)票將不能作為購貨方扣稅憑證:

（1）采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

（5）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售銷稅項(xiàng)目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

自2000年1月1日起，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；對工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

提供單位的營業(yè)執(zhí)照，公章，發(fā)票專用章，法人代表身份證，經(jīng)辦人身份證，購銷合同等資料，去稅局填寫票種核定申請審批表、最高開票限額申請審批表，交給發(fā)票審批窗口(或稅務(wù)專管員)申請領(lǐng)購發(fā)票，然后就可以根據(jù)實(shí)現(xiàn)收入情況開具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

首次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)或電子稅務(wù)局辦理：

1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份；

2．稅務(wù)登記證件；

3．經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）；

增值稅的免稅項(xiàng)目：

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；

5、外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（注意不包含外國企業(yè)和外籍個人）；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅