資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法

“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

負(fù)債的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

1.負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：

（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；

（2）主要為交易目的而持有；

（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；

（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系

1、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表屬于勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表兩張報(bào)表之間的關(guān)系如下：資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”科目期末數(shù)-“未分配利潤”科目期初數(shù)=利潤表“凈利潤”科目累計(jì)數(shù);利潤表“凈利潤”科目+“年初未分配利潤”-本期分配利潤-計(jì)提公積金、公益金=資產(chǎn)負(fù)債表“期末未分配利潤”期末數(shù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表反映的都是資金運(yùn)動(dòng)，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是資金的靜態(tài)表現(xiàn)。反映某一時(shí)點(diǎn)獎(jiǎng)資金的狀況;利潤表反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，反映其一時(shí)期的經(jīng)營狀況。

3、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都是總性報(bào)告，都是月報(bào)，都是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綜合反映。兩表的作用相互補(bǔ)充，相輔為用。

利潤表

利潤表，是按照“收入一費(fèi)用=利潤”編制的，它反映的是一個(gè)期間會(huì)計(jì)主體經(jīng)營活動(dòng)成果的變動(dòng)。

資產(chǎn)負(fù)債表

長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

當(dāng)母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時(shí)，其差額作為商譽(yù)處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽(yù)”項(xiàng)目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。

應(yīng)付股利并不會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中直接體現(xiàn)，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款合并填入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”欄中。

看企業(yè)盈利應(yīng)該看凈利潤，凈利潤是指本會(huì)計(jì)期間的收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的盈余，年初未分配利潤是指截止上一個(gè)會(huì)計(jì)期末累計(jì)剩余的利潤，年末可供分配的利潤是年初未分配利潤加上本期凈利潤，扣除企業(yè)章程限定的利潤留存數(shù)后可以給股東分配紅利的利潤。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1、根據(jù)總賬科目余額填列。

(1)根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

(2)有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

(1)“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列;