現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。

具體包括以下四個方面內容：

(一)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內容一致。

(二)銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。它們的區(qū)別在于：存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款，不應作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。

(三)其他貨幣資金

投資活動產生的現(xiàn)金流量包括：

收回投資所收到的現(xiàn)金；處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金；收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金；購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。

2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

3、“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

4、“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加，然后將合并范圍內現(xiàn)金的重復因素抵銷，得到合并現(xiàn)金流量表。

編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：

(1)母公司與子公司、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權增加的投資所產生的現(xiàn)金流量;

(2)母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

(3)母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結算債權與債務所產生的現(xiàn)金流量;

(4)母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產生的現(xiàn)金流量;

編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是投資項目在其整個壽命期內所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評價投資方經(jīng)濟效益的必備資料。具體內容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。

由一項長期投資方所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量。

在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量( NCF )。這里，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產，也可以指相關非貨幣性資產(如原材料、設備等)的變現(xiàn)價值。

投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段： 投資期、營業(yè)期、終結期，現(xiàn)金流量的各個項目也可歸屬于各個時點階段之中。

現(xiàn)金流量重要性

現(xiàn)金流量按其來源性質不同分為三類：經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量計算三個公式：

1、凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅。

2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊。

3、支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)=損益表中所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費)。

【舉例】：以個人日常生活為例，月初現(xiàn)金1200元，工資收入1500元，生活費800元，購買國債1000元。這樣，到了月末，仍有現(xiàn)金1200+1500-800-1000=900元，當月現(xiàn)金流量凈額等于900-1200=-300元，即月末現(xiàn)金流量凈額比月初減少300元。但與此同時，資產增加了700元(900+1000-1200)。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財學，是指投資項目在其整個壽命期內所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。

現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表的關系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

為經(jīng)營活動發(fā)生的財務費用主要有企業(yè)流動資金存放在銀行取得的利息收入、取得帶息應收票據(jù)的利息收入、企業(yè)將經(jīng)營活動中收到的應收票據(jù)進行貼現(xiàn)支付的貼現(xiàn)利息、日常結算支付的銀行手續(xù)費、開具帶息應付票據(jù)支付的利息等，通過票據(jù)融資的情況除外。這些財務費用屬于現(xiàn)金流入的項目應填列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中，屬于現(xiàn)金流出的項目應填列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。

為投資活動發(fā)生的財務費用企業(yè)為購建固定資產而專門借入的借款所發(fā)生的借款費用，以及因企業(yè)購建固定資產借入外幣與記賬本位幣之間產生的匯兌損益等屬于為投資活動發(fā)生的財務費用列示在籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中。企業(yè)購建固定資產產生的匯兌損益應列入投資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。