
研發(fā)費用涵蓋研發(fā)人員薪酬、直接投入費用(含設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷、試驗試制費等)、折舊與長期待攤費用、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研發(fā)費及其他相關(guān)費用。費用化支出計入當期損益,資本化支出則形成無形資產(chǎn)。會計分錄上,費用化支出記“管理費用”,資本化支出則在完成時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。
更新時間:2024-11-27 11:38:13 查看全文>>
研發(fā)費用涵蓋研發(fā)人員薪酬、直接投入費用(含設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷、試驗試制費等)、折舊與長期待攤費用、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研發(fā)費及其他相關(guān)費用。費用化支出計入當期損益,資本化支出則形成無形資產(chǎn)。會計分錄上,費用化支出記“管理費用”,資本化支出則在完成時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。
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可以。
研發(fā)人員的福利費可以計入研發(fā)費用。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號文規(guī)定,研發(fā)人員的福利費屬于與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,可以計入研發(fā)費用中的“其他相關(guān)費用”項目。
其他相關(guān)費用包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目,開發(fā)階段的支出同時滿足下列條件的才能資本化,確認為無形資產(chǎn),否則應(yīng)當計入當期損益(管理費用):
1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當證明其有用性。
研發(fā)費用加計扣除的比例在不同時期和不同情況下可能有所不同。
自2023年1月1日起,除集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)外,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。而對于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè),其研發(fā)費用加計扣除比例提高至120%。
研發(fā)費用加計扣除政策是指國家為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,提升自主創(chuàng)新能力,對企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,在稅前按照一定比例進行加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。具體來說,當企業(yè)在進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)時,所發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用,除了可以在稅前據(jù)實扣除外,還可以再按照一定比例在稅前加計扣除。
這一政策的實施,有助于降低企業(yè)的研發(fā)成本,提高企業(yè)的研發(fā)積極性和創(chuàng)新動力,進而推動科技進步和產(chǎn)業(yè)升級。同時,研發(fā)費用加計扣除政策也是國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措之一。
研發(fā)費用的具體范圍:
1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用:這些費用是研發(fā)過程中直接使用的物資和能源支出。
2.研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用:這些費用涉及到研發(fā)人員的薪酬和福利支出。
研發(fā)費用是企業(yè)為了開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新服務(wù)而投入的費用,主要包括:
1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。這包括研發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品、研發(fā)用燃料以及動力費用。
2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
3.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
4.用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
5.中間試驗和產(chǎn)品試制模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。
6.研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。
企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研發(fā)費用:
借:研發(fā)支出——費用化支出
——資本化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)費用化以及資本化支出:
我國會計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分:一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化。二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的資本化支出。對于費用化部分計入管理費用,對于資本化部分會構(gòu)成無形資產(chǎn)的入賬價值,所以對于研發(fā)費用不能一概而論,需要區(qū)分情況。要具體分析是屬于資本化的還是費用化的研發(fā)費用。
對于費用化部分計入管理費用,屬于期間費用。對于資本化部分會構(gòu)成無形資產(chǎn)的入賬價值,不屬于期間費用。
研究開發(fā)費用的歸集范圍:
1.人員人工費用。
2.直接投入費用。
3.折舊費用與長期待攤費用。
4.無形資產(chǎn)攤銷費用。
企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)時:
借:研發(fā)支出——資本化支出
——費用化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)形成無形資產(chǎn)時:
借:無形資產(chǎn)
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