二、多選題

　　1.關于鑒證業(yè)務標準的說法，正確的有( )。

　　A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/P>

　　B.鑒證業(yè)務是適當?shù)?/P>

　　C.鑒證業(yè)務應當能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.適當?shù)臉藴示哂邢嚓P性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【東奧解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當?shù)臉藴�，選項A錯誤。

　　【知識點】財務報表編制基礎(標準)

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第27頁考點四涉及部分該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第25頁多選題第4題涉及部分該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第07講考點4講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第07講，講解到部分該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第01講考點二講解到部分該知識點。

　　2.如果注意到與識別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當( )。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.了解違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等

　　C.就所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】如果注意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關的上述信息，注冊會計師應當：

　　1.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

　　2.獲取進一步信息，以評價對財務報表可能產(chǎn)生的影響。包括：(1)違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等;(2)潛在財務后果是否需要列報;(3)潛在財務后果是否非常嚴重，以致財務對財務報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或導致財務報表產(chǎn)生誤導。

　　而對于不重要的違反法律法規(guī)的行為，無需與治理層溝通，C不正確。

　　【知識點】注意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關信息時的審計程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關二》第171頁考點二涉及部分該知識點;

　　(2)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講、串講班06講，講解到該知識點。

　　3.在應對會計估計導致的重大錯報風險時，應對措施包括( )。

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

　　(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

　　(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【知識點】應對會計估計的重大錯報風險

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第313頁多選題第5題考查該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第217頁多選題第4題考查該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第136講、�？及嗟�01講選擇題，講解到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第121講、串講班07講，講解到該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選題講解到該知識點。

　　4.集團項目組應當確定的有( )

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】教材345頁，組成部分實際執(zhí)行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　【知識點】應對會計估計的重大錯報風險

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第285頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第200頁考點三涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第133講、習題班第56講選擇題，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第116講、串講班06講、�？及�02講、習題班32講多選題，講解到該知識點。

　　5.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，應當與治理層溝通的是( )

　　A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

　　B.溝通識別出所有法律法規(guī)行為

　　C.評價管理層出具書面聲明的可靠性

　　D.評價對風險評估的影響

　　【答案】ACD

　　【東奧解析】注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)行為，但不需要溝通明顯不重要的事項，選項B錯誤。

　　【知識點】與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第249頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第171頁考點三涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講，講解到該知識點。

　　6.針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營事項的重大疑慮，應當與治理層溝通的是( )

　　A.這些事項或情況構成,重大不確定性

　　B.財務報表披露是否充分

　　C.對該疑慮實施的進一步審計程序

　　D.持續(xù)經(jīng)營是否合理

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】注冊會計師實施的進一步審計程序不必與治理層溝通，選項C錯誤。

　　【知識點】與治理層溝通持續(xù)經(jīng)營假設重要疑慮的事項

　　【相關鏈接】審計準則1324號第二十二條 注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

　　與治理層的溝通應當包括下列方面：

　　(一)這些事項或情況是否構成重大不確定性;

　　(二)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當;

　　(三)財務報表中的相關披露是否充分。

　　7.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括( )。

　　A.根據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有甲權利的組織或人員進行溝通

　　D。在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通;

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　【知識點】溝通不充分的應對措施

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第262頁例題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第183頁單選第10題、185頁多選11題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第125講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第107講，講解到該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第25講多選題，講解到該知識點。

　　8.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有( )

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的舞弊風險因素一機會。

　　【知識點】與編制虛假報告相關的舞弊風險因素

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第241-242頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第168-169頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第117講、串講班08講、考前5天提示班07講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講、串講班06講，講解到該知識點。

　　9.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有( )

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預見性的審計程序

　　但不能告知其具體

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬審計過程中實施具有不可預見性的

　　審計程序，但不能告知其具體

　　C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P162至P163中的介紹。

　　【知識點】與編制虛假報告相關的舞弊風險因素

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第147頁、245頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第100頁、170頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第60講、119講、串講班07講、考前5天提示班06講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第58講、102講、串講班04講、06講，講解到該知識點。

　　10.有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P386至P387中的介紹。

　　【知識點】期初余額的審計程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第147頁、245頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第214頁、497頁簡答第4題(4)涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班范永亮老師第129講、串講班07講、習題班選擇題，講解到該知識點。

　　11.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日調整或披露的事項均已得到識別

　　B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事項

　　C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎調整或披露

　　D.財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】選項C，無需要求管理層對此提出書面聲明。

　　【知識點】期后事項

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第325-327頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第226頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第5頁單選24題涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第145講，講解到該部分知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第132、133講、串講班07講，講解到該知識點。

　　12.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的做法有( ).

　　A.擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規(guī)模

　　B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

　　D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質，選項D屬于增加審計程序的不可預見性。參考教材P295

　　【知識點】針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第245頁、252頁單選6涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第170頁、172頁單選8、單選9涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第119講，講解到該部分知識點。

　　13.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，應當實施的審計程序有( )。

　　A.向銀行或律師的獲取詢證函回函

　　B.檢查被審計單位在報告期內重新商定的重要合同

　　C.檢查內部審計人員的報告

　　D.查看股東會和治理層會議的紀要

　　【答案】AD

　　【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯(lián)方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。這些記錄或文件可能是：

　　(1)注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函;

　　(2)股東會和治理層會議的紀要;

　　(3)注冊會計師認為必要的其他記錄和文件

　　選項AD是應當實施的程序，BC屬于可能檢查的項目。

　　【知識點】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯(lián)方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關二》第218頁多選11題涉及該知識點;

　　(2)東奧《審計》基礎班范永亮老師第124講、串講班07講，習題班34講多選題講解到該知識點;

　　(3)東奧《審計》測評班孟然老師第29講選擇題，講解到該部分知識點。

 

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